La restriction de l'attribution d'actions par catégorie empêche l'exonération de 12 000 euros

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la portée de l'exonération fiscale appliquée à l'attribution d'actions aux travailleurs. La question centrale est de savoir si un plan d'attribution d'actions peut bénéficier de la réduction prévue par la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) lorsque son accès n'est pas universel au sein de l'entreprise.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse l'application de l'exonération établie à l'article 42.3 f) de la Loi de l'IRPF. Selon le critère de la DGT, l'attribution d'actions constitue un revenu en nature qui doit être évalué à sa valeur de marché. Pour que ce revenu soit exonéré jusqu'à la limite de 12 000 euros par an, l'offre doit être faite dans les mêmes conditions pour tous les travailleurs de l'entreprise.

Dans ce cas, l'autorité détermine que si l'accès au plan d'actions est restreint uniquement aux employés ayant atteint une certaine catégorie professionnelle, la condition d'égalité est rompue. Ne s'agissant pas d'une offre générale pour l'ensemble du personnel, la condition nécessaire à l'application de l'exonération n'est pas remplie.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a des implications directes tant pour les organisations que pour leurs employés :

• Pour les entreprises : Les politiques de rémunération qui segmentent l'attribution d'actions sur la base de catégories professionnelles spécifiques invalident la possibilité d'appliquer l'exonération de 12 000 euros dans leurs plans d'incitation.
• Pour les travailleurs : Les employés qui reçoivent des actions selon des conditions de catégorie professionnelle devront être imposés sur cet avantage en tant que revenu en nature, sans pouvoir bénéficier de la réduction mentionnée.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure des plans d'attribution d'actions mis en œuvre dans l'entreprise. Si l'objectif est de profiter de l'exonération fiscale de 12 000 euros, la conception du plan doit garantir que l'offre est faite dans des conditions d'égalité pour la totalité du personnel. Il est recommandé d'évaluer chaque conception de politique de rémunération pour s'assurer qu'elle respecte les exigences de la Loi 35/2006 et de la Loi 28/2022.