Beschränkung der Aktienübertragung nach Berufsgruppen verhindert die 12.000-Euro-Steuerbefreiung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat den Umfang der Steuerbefreiung geklärt, die auf die Übertragung von Aktien an Arbeitnehmer angewendet wird. Die zentrale Frage ist, ob ein Aktienübertragungsplan von der in der IRPF-Regelung vorgesehenen Ermäßigung profitieren kann, wenn der Zugang innerhalb des Unternehmens nicht universell ist.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die Anwendung der in Artikel 42.3 f) des IRPF-Gesetzes festgelegten Befreiung. Nach dem Kriterium der DGT stellt die Übertragung von Aktien eine Sachleistung dar, die zu ihrem Marktwert bewertet werden muss. Damit diese Leistung bis zu einer Grenze von 12.000 Euro pro Jahr steuerfrei bleibt, muss das Angebot zu denselben Bedingungen für alle Arbeitnehmer des Unternehmens erfolgen.

In diesem Fall stellt die Behörde fest, dass die Gleichheitsvoraussetzung verletzt wird, wenn der Zugang zum Aktienplan ausschließlich auf Mitarbeiter beschränkt ist, die eine bestimmte Berufsgruppe erreicht haben. Da es sich nicht um ein allgemeines Angebot für die gesamte Belegschaft handelt, ist die notwendige Bedingung für die Anwendung der Befreiung nicht erfüllt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen sowohl für Unternehmen als auch für deren Mitarbeiter:

• Für Unternehmen: Vergütungsrichtlinien, die die Übertragung von Aktien basierend auf spezifischen Berufsgruppen segmentieren, machen die Möglichkeit der Anwendung der 12.000-Euro-Befreiung in ihren Anreizsystemen ungültig.
• Für Arbeitnehmer: Mitarbeiter, die Aktien unter Bedingungen einer bestimmten Berufsgruppe erhalten, müssen diesen Vorteil als Sachleistung versteuern, ohne die genannte Ermäßigung in Anspruch nehmen zu können.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der im Unternehmen implementierten Aktienübertragungspläne zu analysieren. Wenn das Ziel darin besteht, die Steuerbefreiung von 12.000 Euro zu nutzen, muss das Design des Plans gewährleisten, dass das Angebot zu gleichen Bedingungen für die gesamte Belegschaft erfolgt. Es wird empfohlen, jedes Design der Vergütungsrichtlinie zu bewerten, um sicherzustellen, dass es den Anforderungen des Law 35/2006 und des Law 28/2022 entspricht.