La DGT refuse la réduction de 60 % de l'IRPF si le locataire est une société
La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié un scénario courant dans la gestion d'actifs immobiliers : la location de biens destinés à l'habitation mais dont le contrat est formalisé avec une personne morale. La question centrale est de savoir si ce type d'opérations permet au propriétaire d'appliquer la réduction du rendement net prévue par la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).
Ce qu'a résolu la DGT
La consultation contraignante détermine que, pour qu'un bail soit qualifié de destiné à l'habitation, la destination principale du contrat doit être de satisfaire le besoin permanent de logement du locataire. Dans les cas où le locataire est une société commerciale, l'administration établit que le bien ne constitue pas le logement de l'entité, indépendamment du fait que l'usage réel soit l'hébergement d'un employé.
La société étant titulaire du contrat, la location se détache de la catégorie de logement aux fins de l'impôt. En conséquence, le propriétaire ne peut pas bénéficier de la réduction du rendement net qui s'applique aux locations de résidence habituelle.
Ce que cela signifie pour vous
Ce critère a un impact direct sur les propriétaires de biens immobiliers qui choisissent de louer leurs propriétés à des entreprises pour faciliter l'hébergement de leurs travailleurs. Bien que l'opération soit légale selon la Loi sur les baux urbains (LAU), elle est fiscalement traitée comme une location différente de celle d'un logement. Cela implique que le rendement obtenu sera imposé intégralement, sans possibilité d'appliquer l'avantage fiscal de 60 % qui encourage la location résidentielle.
Ce qu'il convient de faire
Face à cette situation, il est nécessaire d'évaluer la structure des contrats de location et l'impact fiscal que comporte chaque modèle de gestion. Les propriétaires doivent considérer que la formalisation de contrats avec des sociétés commerciales modifie la qualification fiscale du rendement. Il est recommandé d'analyser la rentabilité nette après impôts avant de choisir entre une location directe à des particuliers ou une location par l'intermédiaire d'une entité juridique.
Questions fréquentes
- Puis-je appliquer la réduction si l'employé vit dans la maison bien que le contrat soit avec l'entreprise ?
- Non, la DGT indique que le locataire est la société et non l'employé, par conséquent la condition de logement du locataire n'est pas remplie.
- Quelle réglementation régit ce critère ?
- Il se base sur la Loi de l'IRPF, le Règlement de l'IRPF et la Loi sur les baux urbains (LAU).