DGT verweigert 60 % Abzug bei der Einkommensteuer, wenn der Mieter eine Gesellschaft ist

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein häufiges Szenario in der Verwaltung von Immobilienvermögen geklärt: die Vermietung von Immobilien, die als Wohnraum bestimmt sind, deren Vertrag jedoch mit einer juristischen Person abgeschlossen wird. Die zentrale Frage ist, ob diese Art von Transaktionen es dem Eigentümer ermöglicht, die in der Regelung zur Einkommensteuer (IRPF) vorgesehene Reduzierung des Nettoertrags anzuwenden.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass für die Einstufung einer Vermietung als Wohnraum der primäre Zweck des Vertrags darin bestehen muss, den dauerhaften Wohnbedarf des Mieters zu decken. In Fällen, in denen der Mieter eine Kapitalgesellschaft ist, stellt die Verwaltung fest, dass die Immobilie nicht den Wohnsitz der Einheit darstellt, unabhängig davon, ob die tatsächliche Nutzung der Unterbringung eines Mitarbeiters dient.

Da die Gesellschaft Inhaberin des Vertrags ist, wird die Vermietung steuerlich nicht mehr der Kategorie Wohnraum zugeordnet. Infolgedessen kann der Eigentümer nicht von der Reduzierung des Nettoertrags profitieren, die auf die Vermietung des gewöhnlichen Wohnsitzes Anwendung findet.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Immobilieneigentümer, die sich entscheiden, ihre Immobilien an Unternehmen zu vermieten, um die Unterbringung ihrer Mitarbeiter zu erleichtern. Obwohl der Vorgang nach dem Gesetz über städtische Vermietungen (LAU) legal ist, wird er steuerlich als eine andere Art der Vermietung als die Wohnraumvermietung behandelt. Dies bedeutet, dass der erzielte Ertrag voll besteuert wird, ohne die Möglichkeit, den steuerlichen Vorteil von 60 % in Anspruch zu nehmen, der die Vermietung von Wohnraum fördert.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Situation ist es notwendig, die Struktur der Mietverträge und die steuerlichen Auswirkungen jedes Geschäftsmodells zu bewerten. Eigentümer müssen berücksichtigen, dass der Abschluss von Verträgen mit Kapitalgesellschaften die steuerliche Einstufung des Ertrags verändert. Es wird empfohlen, die Nettorentabilität nach Steuern zu analysieren, bevor man sich zwischen einer Direktvermietung an Privatpersonen oder einer Vermietung über eine juristische Person entscheidet.