L'acquisition d'actions par pacte successoral n'est pas soumise aux Droits de Succession
La nature juridique des bénéficiaires d'une transmission de patrimoine mortis causa détermine l'impôt applicable. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux actions acquises par une entité commerciale par le biais d'un pacte successoral.
Ce qu'a résolu la DGT
La consultation portait sur la question de savoir si l'acquisition d'actions dans une société anonyme, réalisée par une société à responsabilité limitée nouvellement créée via un pacte successoral, serait soumise aux Droits de Succession et de Donations (ISD). La DGT a déterminé que l'acquisition mortis causa à titre gratuit d'actions par une entité commerciale n'est pas soumise à cet impôt.
Ce critère se fonde sur la réglementation en vigueur, spécifiquement sur l'article 3.2 de la Loi 29/1987 sur les Droits de Succession et de Donations. Selon cette disposition, les accroissements de patrimoine obtenus par des personnes morales doivent être soumis à l'Impôt sur les Sociétés, écartant ainsi l'application de l'ISD dans ces cas précis.
Ce que cela signifie pour vous
Ce critère a des implications directes pour la planification patrimoniale et la structure des entreprises familiales. Si une société est désignée comme bénéficiaire d'un pacte successoral, l'accroissement de patrimoine découlant de la réception de ces actions ne sera pas imposé sous le régime des successions, mais sous le régime de l'Impôt sur les Sociétés.
Pour les détenteurs d'actions, ce scénario permet d'envisager la transmission de leur patrimoine vers une entité commerciale comme une voie de structuration, en sachant à l'avance que la charge fiscale sera régie par les règles applicables aux personnes morales et non par celles des personnes physiques.
Ce qu'il convient de faire
Compte tenu de la différence de taux d'imposition et de règles de liquidation entre l'Impôt sur les Sociétés et les Droits de Succession et de Donations, il est nécessaire d'évaluer la structure de la transmission. La qualification correcte de l'entité bénéficiaire est déterminante pour la charge fiscale finale. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier pour déterminer si la réception d'actifs par des sociétés via des pactes successoraux est l'option la plus efficace en termes de charge fiscale.
Questions fréquentes
- Quel impôt une société doit-elle payer si elle reçoit des actions par héritage ?
- Elle doit être imposée via l'Impôt sur les Sociétés, conformément aux dispositions de la Loi 29/1987 sur les Droits de Succession et de Donations.
- Un particulier peut-il éviter les Droits de Succession en utilisant une société ?
- Le titulaire peut structurer la transmission vers une entité, mais la société sera imposée au titre de l'Impôt sur les Sociétés.