La adquisición de acciones mediante pacto sucesorio no tributa por Impuesto sobre Sucesiones

La naturaleza jurídica de los beneficiarios de una transmisión patrimonial mortis causa determina el impuesto aplicable. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha clarificado el tratamiento fiscal que deben recibir las acciones adquiridas por una entidad mercantil a través de un pacto sucesorio.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada versaba sobre si la adquisición de acciones en una sociedad anónima, realizada por una sociedad limitada de nueva creación mediante un pacto sucesorio, quedaría sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). La DGT ha determinado que la adquisición mortis causa a título lucrativo de acciones por parte de una entidad mercantil no está sujeta a este impuesto.

El criterio se fundamenta en la normativa vigente, específicamente en el artículo 3.2 de la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Según este precepto, los incrementos de patrimonio obtenidos por personas jurídicas deben someterse al Impuesto sobre Sociedades, desplazando la aplicación del ISD en estos supuestos.

Qué significa para ti

Este criterio tiene implicaciones directas para la planificación patrimonial y la estructura de las empresas familiares. Si una sociedad es designada como beneficiaria de un pacto sucesorio, el incremento patrimonial derivado de la recepción de esas acciones no tributará bajo el régimen de sucesiones, sino bajo el régimen del Impuesto sobre Sociedades.

Para los titulares de las acciones, este escenario permite considerar la transmisión de su patrimonio hacia una entidad mercantil como una vía de estructuración, sabiendo de antemano que la carga impositiva se regirá por las reglas de las personas jurídicas y no por las de las personas físicas.

Qué conviene hacer

Dada la diferencia de tipos impositivos y reglas de liquidación entre el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, es necesario evaluar la estructura de la transmisión. La correcta calificación de la entidad beneficiaria es determinante para la carga fiscal final. Se recomienda valorar cada caso particular para determinar si la recepción de activos mediante pactos sucesorios por parte de sociedades es la opción más eficiente en términos de carga tributaria.