Erwerb von Aktien durch Erbverträge unterliegt nicht der Erbschaftsteuer
Die Rechtsnatur der Begünstigten einer Vermögensübertragung mortis causa bestimmt die anwendbare Steuer. Vor Kurzem hat die Dirección General de Tributos (DGT) die steuerliche Behandlung geklärt, die für Aktien gilt, die eine juristische Person durch einen Erbvertrag erwirbt.
Was die DGT entschieden hat
Die gestellte Anfrage bezogte sich darauf, ob der Erwerb von Aktien an einer Aktiengesellschaft durch eine neu gegründete Gesellschaft mit beschränkter Haftung im Wege eines Erbvertrags der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) unterliegt. Die DGT hat festgestellt, dass der Erwerb von Aktien durch eine juristische Person auf Grund eines Erbgangs (mortis causa) zu einem unentgeltlichen Vorteil nicht dieser Steuer unterliegt.
Dieses Kriterium stützt sich auf die geltende Rechtslage, insbesondere auf Artikel 3.2 des Gesetzes 29/1987 über die Erbschaft- und Schenkungsteuer (Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Gemäß dieser Bestimmung müssen Vermögenszuwächse, die von juristischen Personen erzielt werden, der Körperschaftsteuer unterliegen, wodurch die Anwendung der ISD in diesen Fällen ausgeschlossen wird.
Was das für Sie bedeutet
Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die Vermögensplanung und die Strukturierung von Familienunternehmen. Wenn eine Gesellschaft als Begünstigte eines Erbvertrags benannt wird, unterliegt der aus dem Erhalt dieser Aktien resultierende Vermögenszuwachs nicht dem Erbschaftsteuerregime, sondern dem Regime der Körperschaftsteuer.
Für die Anteilseigner ermöglicht dieses Szenario, die Übertragung ihres Vermögens auf eine juristische Person als Strukturierungsweg in Betracht zu ziehen, da sie im Voraus wissen, dass die Steuerlast den Regeln für juristische Personen und nicht den für natürliche Personen folgt.
Was ratsam ist
Aufgrund der Unterschiede bei den Steuersätzen und den Verrechnungsregeln zwischen der Körperschaftsteuer und der Erbschaft- und Schenkungsteuer ist es notwendig, die Struktur der Übertragung zu bewerten. Die korrekte Einstufung der begünstigten Einheit ist entscheidend für die endgültige Steuerlast. Es wird empfohlen, jeden Einzelfall zu prüfen, um festzustellen, ob der Erhalt von Vermögenswerten durch Erbverträge seitens von Gesellschaften die effizienteste Option in Bezug auf die Steuerbelastung darstellt.
Häufige Fragen
- Welche Steuer muss eine Gesellschaft zahlen, wenn sie Aktien durch Erbschaft erhält?
- Sie muss über die Körperschaftsteuer abgerechnet werden, wie in der Ley 29/1987 (LISD) festgelegt.
- Kann eine Privatperson die Erbschaftsteuer durch die Nutzung einer Gesellschaft vermeiden?
- Der Inhaber kann die Übertragung auf eine Einheit strukturieren, aber die Gesellschaft wird mit der Körperschaftsteuer belastet.