Impôt sur le patrimoine : l'argent issu de la vente d'un bien propre n'est pas commun

La détermination de la titularité des biens dans l'Impôt sur le patrimoine est un aspect critique pour éviter les doublons ou les inclusions indues dans la base imposable. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement fiscal de l'argent obtenu après l'aliénation d'un bien appartenant exclusivement à l'un des conjoints.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si un contribuable doit inclure dans sa déclaration de l'Impôt sur le patrimoine les sommes obtenues par son conjoint après la vente d'un bien propre. La DGT a tranché en indiquant que la titularité des biens pour cet impôt est régie par les règles de titularité juridique, ce qui inclut le régime matrimonial en vigueur.

Conformément au Code civil, les biens acquis en substitution d'autres biens propres conservent cette nature. Par conséquent, l'argent résultant de la vente d'un logement propre appartient uniquement au conjoint qui a réalisé la vente. Ce montant ne fait pas partie de la base imposable de l'autre conjoint, car il ne s'agit ni d'un bien commun ni d'un bien dont il est le titulaire juridique.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère est pertinent pour les personnes physiques mariées, en particulier celles soumises au régime de la communauté de biens (gananciales) qui possèdent des biens propres. Cela signifie que la transformation d'un actif physique (comme un logement) en un actif liquide (argent sur un compte) ne modifie pas la nature juridique du bien d'origine. Si l'actif était propre, l'argent obtenu l'est également, évitant ainsi que le conjoint non propriétaire n'ait à déclarer ce capital dans sa propre liquidation de l'impôt.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de conserver une documentation correcte prouvant la nature propre des biens et des fonds obtenus par leur vente. La traçabilité des fonds est essentielle pour démontrer à l'Administration que l'argent provient de la substitution d'un bien propre et non de la masse commune. Il est recommandé d'évaluer chaque situation patrimoniale de manière individuelle afin de s'assurer que la déclaration reflète fidèlement la titularité juridique de chaque actif.