Impossibilité de déduire une perte en capital pour des paiements effectués pour le compte d'un tiers

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la possibilité de comptabiliser comme perte en capital dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) les montants déboursés pour couvrir les obligations d'un tiers, spécifiquement dans des contextes liés à la liberté d'une personne.

Ce qu'a résolu la DGT

Après avoir analysé la consultation, la DGT a déterminé qu'il n'est pas possible d'analyser l'existence d'une perte en capital dans l'IRPF de la personne consultante pour les paiements effectués. L'organisme souligne que, face à l'imprécision des faits, la situation se rapporte à des paiements qui pourraient avoir la nature de cautions ou de responsabilité civile du condamné.

Le point clé de la résolution réside dans la titularité de l'obligation. L'obligation de paiement étant une responsabilité du partenaire et non de la consultante, l'administration exclut toute analyse sur l'existence d'une perte en capital pour la personne qui effectue le débours. En termes fiscaux, pour qu'il existe une perte en capital déductible, il doit y avoir une diminution du patrimoine du contribuable découlant d'une transmission ou d'une obligation propre qui s'éteint.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les personnes physiques qui effectuent des paiements destinés à couvrir les dettes, les cautions ou les responsabilités civiles de membres de leur famille, de leur partenaire ou de tiers, dans le but de tenter de déduire cette dépense comme une perte en capital dans leur déclaration de revenus. La réglementation en vigueur, basée sur la Loi 35/2006 et la Loi 58/2003, exige que la perte soit propre au contribuable pour être prise en compte dans le calcul de la base imposable.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de distinguer entre une dépense à caractère personnel ou une donation et une perte en capital déductible. Si des paiements sont effectués pour couvrir les obligations de tiers, ceux-ci n'auront pas d'effet fiscal de réduction de la base imposable dans l'IRPF. Face à des situations de ce type, il est nécessaire d'évaluer la nature juridique de chaque débours et son impact sur le patrimoine personnel afin d'éviter des erreurs dans la liquidation de l'impôt.