Unmöglichkeit des Abzugs eines Kapitalverlusts bei Zahlungen für einen Dritten

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur Frage veröffentlicht, ob Beträge, die zur Erfüllung von Verpflichtungen eines Dritten ausgelegt wurden – insbesondere in Kontexten, die mit der Freiheit einer Person zusammenhängen –, als Kapitalverlust in der Einkommensteuer (IRPF) geltend gemacht werden können.

Was die DGT entschieden hat

Nach Prüfung der Anfrage hat die DGT festgestellt, dass es nicht möglich ist, das Vorliegen eines Kapitalverlustes in der Einkommensteuer (IRPF) der anfragenden Person aufgrund der geleisteten Zahlungen zu prüfen. Die Behörde weist darauf hin, dass sich die Situation angesichts der unpräzisen Sachverhalte auf Zahlungen zurückführt, die den Charakter von Kautionen oder der zivilrechtlichen Haftung des Verurteilten haben könnten.

Der entscheidende Punkt der Entscheidung liegt in der Inhaberschaft der Verpflichtung. Da die Zahlungspflicht die Verantwortung des Partners und nicht die der Anfragenden ist, schließt die Verwaltung jede Analyse über das Vorliegen eines Kapitalverlustes für die Person, die die Zahlung leistet, aus. In steuerlicher Hinsicht muss für einen abzugsfähigen Kapitalverlust eine Verringerung des Vermögens des Steuerpflichtigen vorliegen, die aus einer Übertragung oder einer eigenen, erlöschenden Verpflichtung resultiert.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar natürliche Personen, die Zahlungen leisten, um Schulden, Kautionen oder zivilrechtliche Haftungen von Familienangehörigen, Partnern oder Dritten zu decken, in der Absicht, diese Ausgabe als Kapitalverlust in ihrer Einkommensteuererklärung abzuziehen. Die geltende Rechtslage, basierend auf dem Gesetz 35/2006 und dem Gesetz 58/2003, erfordert, dass der Verlust dem Steuerpflichtigen selbst zuzurechnen ist, um bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage berücksichtigt zu werden.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, zwischen einer Ausgabe persönlicher Art oder einer Schenkung und einem abzugsfähigen Kapitalverlust zu unterscheiden. Wenn Zahlungen geleistet werden, um Verpflichtungen Dritter zu erfüllen, haben diese keine steuerlichen Auswirkungen auf die Reduzierung der Bemessungsgrundlage in der Einkommensteuer (IRPF). In solchen Situationen ist es notwendig, die rechtliche Natur jeder Auslage und deren Auswirkungen auf das persönliche Vermögen zu bewerten, um Fehler bei der Steuererklärung zu vermeiden.