Imposition conjointe avec les enfants : la clé réside dans la garde et la responsabilité
La détermination de qui peut opter pour la déclaration de revenus conjointe en cas de séparation ou de divorce est un point faisant l'objet de nombreuses consultations. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le critère applicable pour établir quel parent a la faculté de former une unité familiale avec les enfants mineurs.
Ce qu'a résolu la DGT
La consultation portait sur la possibilité pour un parent de former une unité familiale avec ses deux enfants. Après avoir analysé la réglementation en vigueur, la DGT a statué que l'option pour l'imposition conjointe revient exclusivement au parent auquel la garde et la responsabilité des enfants sont attribuées à la date d'exigibilité de l'impôt.
Dans le cas concret analysé, la mère ayant la garde et la responsabilité exclusive, l'administration établit que c'est elle qui possède l'option de présenter la déclaration conjointe avec les enfants. À l'inverse, le parent qui n'exerce pas la garde doit présenter sa déclaration de manière individuelle.
Ce que cela signifie pour vous
Ce critère établit une distinction claire basée sur la situation de garde effective à la clôture de l'exercice fiscal. Pour les parents divorcés ou séparés, cela implique que :
- Le droit à l'unité familiale n'est pas partagé de manière équitable à des fins fiscales si la garde est exclusive.
- La capacité d'opter pour la déclaration conjointe dépend de la situation juridique de la garde et de la responsabilité au moment de l'exigibilité de l'impôt.
- Le parent sans la garde ne dispose pas de la faculté d'inclure les enfants dans sa déclaration de revenus.
Ce qu'il convient de faire
Il est fondamental de vérifier la situation de garde établie légalement pour déterminer la stratégie fiscale la plus appropriée. Étant donné que la réglementation se fonde sur la Loi de l'IRPF (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) et la Loi Générale Tributaire, l'attribution correcte de la garde et de la responsabilité est le facteur déterminant pour l'exercice de ce droit. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que la déclaration est présentée conformément à la réalité juridique de la famille.
Questions fréquentes
- Un parent sans la garde peut-il déclarer conjointement avec ses enfants ?
- Non, selon le critère de la DGT, seul le parent qui exerce la garde et la responsabilité dispose de cette option.
- Quel critère est utilisé pour déterminer qui déclare conjointement ?
- On utilise la situation de la garde et de la responsabilité attribuée à la date d'exigibilité de l'impôt.