Fabrication de cosmétiques par sous-traitance : le critère de la DGT

La classification de l'activité économique dans l'Impôt sur les Activités Économiques (IAE) est un aspect déterminant pour l'imposition correcte des sociétés. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a tranché une question clé : les entreprises qui conçoivent des produits cosmétiques mais sous-traitent leur fabrication matérielle à des tiers doivent-elles être imposées en tant que fabricants ou en tant que commerçants ?

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation posée analysait si une activité cosmétique sous une marque propre, dont la production est confiée à d'autres entrepreneurs selon un design préalable, devait être enregistrée sous une rubrique de fabrication ou de commerce. La DGT a statué que l'activité de fabrication peut être exécutée de deux manières : par exécution matérielle directe ou en confiant ladite exécution à d'autres entrepreneurs sur la base d'un design préalable.

Le critère établit que, même si la sous-traitance n'apparaît pas textuellement dans les Tarifs, elle doit être classée dans la rubrique de la première section correspondant à la fabrication de la classe de produits en question. De même, il est précisé que l'inscription à une rubrique de fabrication autorise également la réalisation d'activités complémentaires telles que la vente en gros, la vente au détail et l'exportation.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une pertinence directe pour les entreprises opérant sous des modèles de marque propre où la production physique n'est pas réalisée par leurs propres installations. Si votre modèle économique consiste en la conception et le développement de produits cosmétiques, et que la fabrication est sous-traitée selon vos spécifications, la réglementation permet l'utilisation des rubriques de fabrication.

Cela différencie clairement l'activité d'un simple distributeur de celle d'un fabricant qui gère la création de son produit, permettant une adéquation correcte de l'activité économique au modèle économique réel.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure opérationnelle de votre entreprise pour déterminer si le contrôle du design et la commande de la production matérielle justifient l'inscription à une rubrique de fabrication. Étant donné qu'une classification incorrecte peut entraîner des risques fiscaux, il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier pour s'assurer que l'enregistrement à l'Impôt sur les Activités Économiques correspond à la réalité de l'activité développée.