Herstellung von Kosmetika durch Untervergabe: Kriterium der DGT

Die Klassifizierung der geschäftlichen Tätigkeit im Rahmen der Wirtschaftstätigkeitssteuer (Impuesto sobre Actividades Económicas) ist ein entscheidender Aspekt für die korrekte Besteuerung von Unternehmen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (Dirección General de Tributos, DGT) eine Schlüsselfrage dazu entschieden, ob Unternehmen, die Kosmetikprodukte entwerfen, aber deren materielle Herstellung an Dritte untervergeben, als Hersteller oder als Händler besteuert werden müssen.

Was die DGT entschieden hat

Die vorgelegte Anfrage untersuchte, ob eine Tätigkeit im Bereich Kosmetik mit eigener Marke, deren Produktion anderen Unternehmern auf der Grundlage eines vorherigen Designs übertragen wird, in einer Herstellungskategorie oder in einer Handelsrubrik registriert werden muss. Die DGT hat entschieden, dass die Herstellungstätigkeit auf zwei Arten ausgeführt werden kann: durch direkte materielle Ausführung oder durch die Übertragung dieser Ausführung an andere Unternehmer auf der Grundlage eines vorherigen Designs.

Das Kriterium legt fest, dass die Untervergabe, auch wenn sie in den Tarifen nicht textlich erwähnt wird, in der entsprechenden Rubrik des ersten Abschnitts eingestuft werden muss, die der Herstellung der betreffenden Produktklasse entspricht. Zudem wird klargestellt, dass die Registrierung in einer Herstellungskategorie auch die Ausübung ergänzender Tätigkeiten wie Großhandel, Einzelhandel und Export berechtigt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ist von direkter Relevanz für Unternehmen, die nach Modellen einer Eigenmarke arbeiten, bei denen die physische Produktion nicht in den eigenen Anlagen erfolgt. Wenn Ihr Geschäftsmodell aus dem Design und der Entwicklung von Kosmetikprodukten besteht und die Herstellung nach Ihren Spezifikationen untervergeben wird, erlaubt die Rechtslage die Nutzung von Herstellungskategorien.

Dies unterscheidet die Tätigkeit eines bloßen Distributors klar von der eines Herstellers, der die Erstellung seines Produkts steuert, und ermöglicht eine korrekte Anpassung der wirtschaftlichen Tätigkeit an das tatsächliche Geschäftsmodell.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die operative Struktur Ihres Unternehmens zu analysieren, um festzustellen, ob die Kontrolle über das Design und die Beauftragung der materiellen Produktion eine Registrierung in einer Herstellungskategorie rechtfertigen. Da eine falsche Klassifizierung zu steuerlichen Risiken führen kann, wird empfohlen, jeden Einzelfall zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Registrierung in der Wirtschaftstätigkeitssteuer der Realität der ausgeübten Tätigkeit entspricht.