Exonération de l'IRPF pour les plus de 65 ans : limites pour les parcelles issues d'une division

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'application de l'exonération de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) pour les personnes de plus de 65 ans dans des situations de division de propriétés.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la possibilité d'appliquer l'exonération prévue à l'article 33.4.b) de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques après la division d'une propriété. L'organisme a tranché le fait que la division d'une propriété ne modifie ni sa valeur ni sa date d'acquisition d'origine.

Cependant, le critère établit que l'exonération pour les plus de 65 ans est strictement applicable uniquement à la parcelle ayant la qualité de résidence habituelle au moment de la transmission, ou qui l'a été au cours des deux années précédant la vente. Par conséquent, si après la division une parcelle est créée pour des fins exclusivement différentes, celle-ci ne pourra pas bénéficier de l'exonération, ce qui obligera à ce que la plus-value réalisée lors de sa vente soit imposée dans la base imposable de l'épargne.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les personnes physiques de plus de 65 ans possédant des propriétés ayant fait l'objet de processus de division ou de morcellement. Si vous prévoyez de vendre une partie d'une propriété qui faisait auparavant partie de votre résidence habituelle, vous devez tenir compte du fait que la condition de résidence habituelle est une exigence essentielle et spécifique pour chaque unité cadastrale ou parcelle résultante.

Si la parcelle issue de la division ne possède pas la qualification de résidence habituelle, le gain réalisé par son aliénation ne sera pas exonéré, indépendamment de l'âge du contribuable ou du fait que la propriété principale bénéficie de cet avantage.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de division ou de vente de parcelles résultant d'un morcellement, il est nécessaire de :

• Vérifier la qualification de chacune des parcelles résultantes concernant son usage comme résidence habituelle.
• Analyser l'impact fiscal de la plus-value sur les parcelles qui ne remplissent pas la condition de résidence.
• Évaluer chaque situation particulière conformément à la réglementation en vigueur en matière d'IRPF.