Einkommensteuerbefreiung für über 65-Jährige: Grenzen bei abgeteilten Grundstücken

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur Anwendung der Befreiung bei der Einkommensteuer (IRPF) für Personen über 65 Jahre in Situationen der Grundstücksabteilung veröffentlicht.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage betraf die Möglichkeit, die in Artikel 33.4.b) des Einkommensteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) vorgesehene Befreiung nach der Abteilung eines Grundstücks anzuwenden. Die Behörde hat entschieden, dass die Abteilung eines Grundstücks weder dessen Wert noch sein ursprüngliches Anschaffungsdatum verändert.

Das Kriterium legt jedoch fest, dass die Befreiung für über 65-Jährige strikt nur auf das Grundstück anwendbar ist, das zum Zeitpunkt der Übertragung den Status eines Hauptwohnsitzes besitzt oder in den zwei Jahren vor dem Verkauf als solcher diente. Wenn also nach der Abteilung ein Grundstück entsteht, das ausschließlich anderen Zwecken dient, kann dieses nicht von der Befreiung profitieren. Dies führt dazu, dass der aus dem Verkauf resultierende Veräußerungsgewinn in der Sparbasis (base imponible del ahorro) zu versteuern ist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar natürliche Personen über 65 Jahre, die Immobilien besitzen, die Gegenstand von Teilungs- oder Abteilungsprozessen waren. Wenn Sie planen, einen Teil eines Grundstücks zu verkaufen, das zuvor Teil Ihres Hauptwohnsitzes war, müssen Sie beachten, dass der Status als Hauptwohnsitz eine wesentliche und spezifische Voraussetzung für jede resultierende Registereinheit oder Parzelle ist.

Falls die abgeteilte Parzelle nicht als Hauptwohnsitz gilt, bleibt der durch ihre Veräußerung erzielte Gewinn nicht steuerfrei, unabhängig vom Alter des Steuerpflichtigen oder davon, ob das Hauptgrundstück diesen Vorteil genießt.

Was ratsam ist

Bei einer Abteilung oder einem Verkauf von Grundstücken, die aus einer Teilung hervorgegangen sind, ist Folgendes erforderlich:

• Überprüfung der Einstufung jeder der resultierenden Parzellen im Hinblick auf ihre Nutzung als Hauptwohnsitz.
• Analyse der steuerlichen Auswirkungen des Veräußerungsgewinns auf Parzellen, die das Wohnsitzkriterium nicht erfüllen.
• Bewertung jeder Einzelsituation gemäß der geltenden Einkommensteuergesetzgebung (IRPF).