Exonération de l'IRPF pour la donation de la résidence principale par les plus de 65 ans

La transmission de biens immobiliers entraîne généralement la détermination d'une plus-value ou d'une moins-value patrimoniale dans la déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Cependant, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié un cas d'exonération pertinent pour les personnes physiques qui décident de transmettre leur résidence principale.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si la donation de la pleine propriété de la résidence principale aux enfants générait une plus-value soumise à l'impôt. Le critère de la DGT établit que la plus-value résultant de la donation de la pleine propriété est exonérée lorsque deux conditions cumulatives sont remplies :

• Âge des donateurs : Ils doivent être âgés de plus de 65 ans.
• Nature du bien immobilier : Il doit s'agir de la résidence principale, entendue comme la résidence continue pendant au moins trois ans, ou l'avoir été au cours des deux années précédant la transmission.

Il est important de souligner que cette exonération est applicable aussi bien s'il s'agit de la transmission de la pleine propriété que s'il s'agit uniquement de la nue-propriété.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez plus de 65 ans et que vous possédez un logement dans lequel vous avez résidé de manière continue pendant la période exigée par la réglementation, la donation de ce bien à vos héritiers ou à vos enfants n'aura aucun impact fiscal sur votre déclaration de revenus. Cela évite que la différence entre la valeur d'acquisition et la valeur de transmission ne devienne une base imposable augmentant votre charge fiscale annuelle.

Ce qu'il convient de faire

En cas de transmission possible de biens, il est nécessaire de vérifier que les délais de résidence exigés par la Loi de l'IRPF et le Règlement de l'IRPF sont strictement respectés. Étant donné que l'exonération dépend de la condition de résidence principale et de l'âge du donateur, chaque situation patrimoniale doit être analysée pour s'assurer que les exigences techniques de l'Administration fiscale sont satisfaites.