Différences dans le calcul de l'amortissement selon la propriété de l'immeuble

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la procédure de détermination de l'amortissement des revenus du capital immobilier dans l'Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) lorsque la propriété d'un bien immobilier n'est pas pleine.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la méthode de calcul de l'amortissement lorsque différents droits réels existent sur un même bien. Le critère établit que le calcul varie selon la nature de la propriété :

• Pour la pleine propriété : L'amortissement est déterminé en appliquant 3 % sur la valeur la plus élevée entre le coût d'acquisition (excluant la valeur du terrain) ou la valeur cadastrale (excluant également le terrain).
• Pour l'usufruit : L'amortissement est calculé en appliquant 3 % sur le coût d'acquisition payé, incluant les frais et taxes découlant de ladite acquisition.

De même, il a été précisé que, dans les situations où un usufruit temporaire est constitué, les revenus générés sont intégralement attribués à la personne qui détient la propriété correspondante.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes titulaire d'un bien immobilier, vous devez identifier précisément le droit que vous détenez afin d'éviter des erreurs dans la déclaration de vos revenus immobiliers. Être propriétaire de la totalité du bien n'est pas la même chose que de posséder uniquement l'usufruit ou la nue-propriété. Une erreur dans la base de calcul de l'amortissement peut entraîner un liquidation incorrecte de l'impôt, car les éléments à prendre en compte (coût d'acquisition par rapport à la valeur cadastrale) changent selon la position juridique du contribuable.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser l'acte de propriété pour déterminer si l'on possède la pleine propriété ou un droit réel limité. Une fois la propriété identifiée, il convient d'appliquer la formule d'amortissement correspondant à chaque cas, en veillant à l'exclusion correcte de la valeur du terrain dans les calculs de la pleine propriété. Étant donné que la réglementation de l'IRPF et son règlement régissent ces aspects, une documentation correcte des frais d'acquisition est fondamentale pour le calcul de l'usufruit.