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V2476-25 12 décembre 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Modalités de calcul de l'amortissement distinctes pour la pleine propriété et l'usufruit d'un bien immobilier

Une consultation porte sur les modalités de calcul de l'amortissement des revenus du capital immobilier lorsqu'une personne est pleine propriétaire d'une quote-part et usufruitière d'une autre. La DGT précise que le calcul diffère selon le titre de propriété de chaque partie.

La question posée

Question posée : Mode de calcul de l'amortissement lors de la déclaration des revenus correspondants du capital immobilier dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques.

La position de la DGT

Pour la part dont on est plein propriétaire, l'amortissement est de 3 pour cent de la valeur la plus élevée entre le coût d'acquisition (hors terrain) ou la valeur cadastrale (hors terrain). Pour la part dont on est usufruitier, l'amortissement est calculé en appliquant 3 pour cent au coût d'acquisition acquitté, majoré des frais et taxes de ladite acquisition. Dans ce cas, les revenus provenant de la constitution de l'usufruit temporaire sont intégralement attribués à la mère en raison de sa propriété.

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