Détermination de la base imposable lors de la transmission d'immeubles comprenant des parcelles distinctes

La détermination de la base imposable dans l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine, les Actes Juridiques Documentés et les Opérations d'Activités Entrepreneuriales (ITPAJD) est un aspect critique lors de l'acquisition de biens immobiliers. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les règles de calcul lorsque l'opération implique des parcelles ayant des références cadastrales et au registre distinctes.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT établit que, lorsqu'il s'agit de deux parcelles cadastrales et au registre différentes, la base imposable de la transmission de chacune sera sa propre valeur de référence. Ce calcul doit être effectué de manière indépendante pour chaque parcelle, sans considérer le montant total de l'achat comme une unité indivisible.

Le critère indique que la base imposable sera la valeur de référence de chaque immeuble, sauf si le prix convenu ou la valeur déclarée s'avèrent supérieurs. Il est fondamental de ne pas confondre la valeur de référence avec la valeur cadastrale. Dans l'éventualité où il n'existerait pas de valeur de référence certifiée, la base imposable sera déterminée par la plus élevée des valeurs suivantes : la valeur déclarée, le prix convenu ou la valeur de marché.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous acquérez un immeuble composé de plusieurs parcelles cadastrales ou au registre, l'impôt ne sera pas calculé sur une masse de valeur unique, mais sur chaque unité de manière individualisée. Cela implique que vous devez vérifier la valeur de référence spécifique pour chacune des parcelles qui composent l'opération.

Ce critère affecte directement les particuliers qui réalisent des opérations d'achat et de vente d'immeubles présentant cette structure. L'application de la norme exige une ventilation précise des valeurs afin d'éviter des erreurs dans le règlement de l'impôt, notamment lors de la comparaison de la valeur de référence par rapport au prix d'acquisition ou à la valeur de marché.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire d'identifier correctement la situation cadastrale et au registre de chaque immeuble. Il convient de vérifier l'existence d'une valeur de référence certifiée pour chaque parcelle et de la comparer au prix de l'opération. Étant donné que la réglementation exige l'application de la valeur la plus élevée, il est nécessaire d'analyser chaque unité immobilière séparément pour s'assurer que la base imposable déclarée est correcte selon la réglementation en vigueur.