Déduction des intérêts et de l'avantage en nature sur les revenus fonciers

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant l'intégration et la déductibilité des intérêts dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF), spécifiquement lorsque des prêts sont accordés par des institutions financières à leurs employés avec des conditions préférentielles.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur la possibilité de déduire en tant que charge les intérêts de prêts qui, en raison de leur taux inférieur à celui du marché, constituent un avantage en nature pour le travailleur. Le critère établit que, pour déterminer le rendement net du capital immobilier, sont considérés comme des dépenses nécessaires tant les intérêts que le contribuable paie effectivement que ceux qui sont imputés comme avantage en nature.

Cette intégration des intérêts imputés en tant que charge est conditionnée au respect d'une limite spécifique : le montant de la déduction ne peut excéder le montant des revenus bruts perçus au titre du capital immobilier.

Ce que cela signifie pour vous

Cette décision affecte directement les personnes physiques qui, en raison de leur relation de travail avec une institution financière, accèdent à des prêts à des taux d'intérêt réduits. Si ces personnes perçoivent des revenus du capital immobilier, elles ont la possibilité d'appliquer à la fois le coût financier réel et la valeur de l'avantage en nature comme charges déductibles dans leur déclaration d'IRPF.

Pour les institutions financières, ce critère renforce l'obligation d'évaluer ledit avantage en nature en prenant pour référence le prix que l'entité propose habituellement au public.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la composition des revenus du capital immobilier et la nature des prêts accordés. L'application correcte de ce critère nécessite de :

• Identifier correctement la partie de l'intérêt qui agit comme avantage en nature.
• Vérifier que la somme des intérêts payés et de ceux imputés n'excède pas les revenus bruts du capital immobilier.
• S'assurer que l'évaluation de l'avantage correspond aux prix du marché de l'entité.

Compte tenu de la complexité technique de l'intégration de ces concepts, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin de garantir la conformité avec la réglementation en vigueur.