Abzug von Zinsen und Sachbezügen bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Einbeziehung und Abziehbarkeit von Zinsen in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) veröffentlicht, insbesondere wenn Finanzinstitute Darlehen zu Vorzugskonditionen an ihre Mitarbeiter gewähren.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Möglichkeit, die Zinsen von Darlehen als Aufwand abzuziehen, die aufgrund ihres unter dem Marktniveau liegenden Zinssatzes einen Sachbezug für den Arbeitnehmer darstellen. Das Kriterium legt fest, dass zur Ermittlung des Nettoertrags aus Immobilienkapital sowohl die tatsächlich vom Steuerpflichtigen gezahlten Zinsen als auch diejenigen, die als Sachbezug zugerechnet werden, als notwendige Aufwendungen gelten.

Diese Einbeziehung der als Aufwand zugerechneten Zinsen ist an die Einhaltung einer spezifischen Grenze gebunden: Der Abzugsbetrag darf die Höhe der erzielten Bruttoeinkünfte aus dem Immobilienkapital nicht überschreiten.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung betrifft unmittelbar natürliche Personen, die aufgrund ihres Arbeitsverhältnisses mit einem Finanzinstitut Zugang zu Darlehen mit niedrigen Zinssätzen haben. Wenn diese Personen Einkünfte aus Immobilienkapital erzielen, haben sie die Möglichkeit, sowohl die tatsächlichen Finanzierungskosten als auch den Wert des Sachbezugs als abziehbare Aufwendungen in ihrer IRPF-Erklärung geltend zu machen.

Für Finanzinstitute verstärkt das Kriterium die Verpflichtung, diesen Sachbezug unter Bezugnahme auf den Preis zu bewerten, den das Institut üblicherweise der Öffentlichkeit anbietet.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Zusammensetzung der Einkünfte aus Immobilienkapital und die Art der gewährten Darlehen zu analysieren. Die korrekte Anwendung dieses Kriteriums erfordert:

• Die korrekte Identifizierung des Zinsanteils, der als Sachbezug fungiert.
• Die Überprüfung, dass die Summe der gezahlten und der zugerechneten Zinsen die Bruttoeinkünfte aus Immobilienkapital nicht übersteigt.
• Die Sicherstellung, dass die Bewertung des Sachbezugs den Marktpreisen des Instituts entspricht.

Aufgrund der technischen Komplexität der Integration dieser Konzepte wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.