Déductibilité des intérêts et de l'amortissement dans les activités de location

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent pour les personnes physiques exerçant des activités économiques de location immobilière selon la méthode de l'estimation directe. La consultation porte sur la possibilité d'inclure comme charges déductibles les coûts financiers et l'amortissement de l'actif immobilier.

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe décisionnaire établit que les intérêts d'un prêt sont déductibles dès lors que le passif est nécessaire à l'obtention des revenus et que le bien immobilier est affecté à l'activité économique. De même, la déductibilité de l'amortissement du bien immobilier est confirmée, celui-ci devant être calculé sur la base de la valeur d'acquisition, en excluant systématiquement la valeur du terrain.

En ce qui concerne la valeur d'acquisition pour l'amortissement, la DGT permet d'inclure les concepts suivants :

• Frais de notaire.
• Frais d'enregistrement.
• Frais de constitution du prêt.

Pour que ces concepts soient admis, ils doivent être liés à l'activité, disposer de la justification correspondante et être correctement enregistrés en comptabilité.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous exercez une activité de location immobilière sous le régime de l'estimation directe, ce critère vous permet d'optimiser la base imposable de votre activité économique. La clé réside dans l'affectation correcte du bien immobilier et la nécessité du prêt pour générer des revenus. La possibilité d'inclure les frais de constitution et les frais de notaire dans la base d'amortissement a un impact direct sur le calcul des charges déductibles annuelles.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de s'assurer que toutes les dépenses, tant les intérêts que les coûts de formalisation du prêt, soient dûment documentées et liées à l'activité de location. La ségrégation correcte de la valeur du terrain par rapport à la valeur de la construction est une condition indispensable pour le calcul de l'amortissement. Il est recommandé de vérifier que la comptabilité reflète fidèlement ces mouvements afin de se conformer à la réglementation en vigueur.