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V1363-25 21 juillet 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · actividad económica

Déductibilité des intérêts d'un prêt et de l'amortissement d'un bien immobilier affecté à une activité de location

Le consultant s'interroge sur la possibilité de déduire les intérêts d'un prêt personnel, les commissions et les frais relatifs à un bien immobilier destiné à la location industrielle. La DGT répond qu'en tant qu'élément affecté à l'activité économique, les charges financières et l'amortissement sont déductibles.

La question posée

Question posée : Si les intérêts payés au titre dudit prêt, ainsi que les frais liés à l'opération tels que les commissions d'ouverture, les frais d'enregistrement, de notaire et l'amortissement de l'immeuble, sont déductibles en tant que charges de l'activité économique.

La position de la DGT

Les intérêts de l'emprunt sont déductibles si le passif est nécessaire à l'obtention des revenus et que l'immeuble est affecté à l'activité. L'amortissement de l'immeuble est également déductible, en utilisant comme base la valeur d'acquisition excluant le terrain. Dans ladite valeur d'acquisition peuvent être inclus les frais de notaire, d'enregistrement ou de constitution du prêt. Les dépenses doivent être liées à l'activité, correctement justifiées et enregistrées en comptabilité.

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