Abziehbarkeit von Zinsen und Abschreibungen bei Vermietungstätigkeiten

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen veröffentlicht, die wirtschaftliche Tätigkeiten im Bereich der Immobilienvermietung nach der Methode der direkten Schätzung (estimación directa) ausüben. Die Anfrage konzentriert sich auf die Möglichkeit, Finanzierungskosten und die Abschreibung des Immobilienvermögens als abziehbare Betriebsausgaben geltend zu machen.

Was die DGT entschieden hat

Das bindende Organ stellt fest, dass Darlehenszinsen abziehbar sind, sofern die Verbindlichkeit zur Erzielung der Erträge notwendig ist und die Immobilie der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet ist. Zudem wird die Abziehbarkeit der Immobilienabschreibung bestätigt, die auf Basis des Anschaffungswerts unter Ausschluss des Bodenwerts zu berechnen ist.

Hinsichtlich des Anschaffungswerts für die Abschreibung gestattet die DGT die Einbeziehung folgender Posten:

• Notarkosten.
• Registergebühren.
• Kosten für die Darlehensgründung.

Damit diese Posten anerkannt werden, müssen sie mit der Tätigkeit verknüpft sein, über die entsprechende Belegführung verfügen und korrekt in der Buchhaltung erfasst worden sein.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Immobilienvermietung im Rahmen der direkten Schätzung ausüben, ermöglicht Ihnen dieses Kriterium, die Bemessungsgrundlage Ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit zu optimieren. Der Schlüssel liegt in der korrekten Zuordnung der Immobilie zur Tätigkeit und der Notwendigkeit des Darlehens zur Erzielung von Einnahmen. Die Möglichkeit, Gründungskosten und Notarkosten in die Abschreibungsbasis einzubeziehen, hat direkte Auswirkungen auf die Berechnung der jährlichen abziehbaren Ausgaben.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass alle Ausgaben, sowohl die Zinsen als auch die Kosten für die Formalisierung des Darlehens, ordnungsgemäß dokumentiert und mit der Vermietungstätigkeit verknüpft sind. Die korrekte Trennung des Bodenwerts vom Gebäudewert ist eine zwingende Voraussetzung für die Berechnung der Abschreibung. Es wird empfohlen zu prüfen, ob die Buchhaltung diese Vorgänge getreu widerspiegelt, um die geltenden Vorschriften einzuhalten.