Déductibilité des frais de véhicules de tourisme et lien de subordination de l'associé
La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la déductibilité des frais découlant de l'acquisition et de l'entretien de véhicules de tourisme dans les sociétés où l'associé unique ne possède pas la qualité de travailleur.
Ce qu'a résolu la DGT
La consultation portait sur la possibilité de déduire intégralement tant l'amortissement de l'achat d'un véhicule de tourisme que ses frais réguliers, tels que le carburant, l'ITV et les réparations. La DGT a statué que ces frais ne sont pas déductibles dans les conditions décrites.
Le critère repose sur le fait que, en l'absence de relation de travail entre l'associé unique et la société, la prise en charge de ces coûts par l'entité ne répond pas à une activité économique liée à la génération de revenus, mais constitue une rémunération des fonds propres. Ce traitement s'inscrit dans les dispositions de l'article 15.1.a) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).
Ce que cela signifie pour vous
Cette décision a un impact direct sur la gestion fiscale des sociétés dont le propriétaire est également l'unique associé et ne figure pas sur la liste de paie de l'entreprise. Si la société prend en charge les coûts d'un véhicule de tourisme utilisé par l'associé sans qu'il n'existe de contrat de travail, l'Administration fiscale considérera ces débours comme une distribution de bénéfices ou une rémunération des fonds propres, ce qui annule leur capacité à être déduits de l'Impôt sur les Sociétés (IS).
Ce qu'il convient de faire
Face à cette situation, il est nécessaire d'analyser la structure de la relation entre l'associé et l'entité. La déductibilité de l'amortissement et des frais d'entretien (carburant, réparations, ITV) est conditionnée à l'existence d'une relation de travail effective. Il est recommandé d'évaluer la situation contractuelle de chaque professionnel et la nature des dépenses pour s'assurer qu'elles respectent les exigences de la réglementation en vigueur et éviter ainsi des risques fiscaux.
Questions fréquentes
- Quels frais sont considérés comme affectés par cette résolution ?
- L'amortissement de l'achat du véhicule et les frais d'utilisation tels que le carburant, l'ITV et les réparations.
- Pourquoi ces frais ne peuvent-ils pas être déduits ?
- Parce qu'en l'absence de relation de travail, la société effectue une rémunération des fonds propres conformément à l'article 15.1.a) de la LIS.