Abziehbarkeit von Kosten für Personenkraftwagen und das Arbeitsverhältnis des Gesellschafters

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Abziehbarkeit von Kosten erlassen, die sich aus dem Erwerb und der Instandhaltung von Personenkraftwagen in Gesellschaften ergeben, in denen der Alleingesellschafter nicht den Status eines Arbeitnehmers innehat.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, sowohl die Abschreibung des Kaufs eines Personenkraftwagens als auch dessen regelmäßige Kosten wie Kraftstoff, ITV (Hauptuntersuchung) und Reparaturen in voller Höhe abzuziehen. Die DGT hat entschieden, dass diese Kosten unter den beschriebenen Bedingungen nicht abziehbar sind.

Das Kriterium begründet sich darauf, dass, da zwischen dem Alleingesellschafter und der Gesellschaft kein Arbeitsverhältnis besteht, die Übernahme dieser Kosten durch das Unternehmen nicht einer wirtschaftlichen Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen entspricht, sondern eine Vergütung an das Eigenkapital darstellt. Diese Behandlung entspricht den Bestimmungen des Artikels 15.1.a) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS).

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf die Steuerverwaltung von Gesellschaften, in denen der Eigentümer gleichzeitig der einzige Gesellschafter ist und nicht auf der Gehaltsliste des Unternehmens steht. Wenn die Gesellschaft die Kosten für einen Personenkraftwagen übernimmt, der vom Gesellschafter ohne Arbeitsvertrag genutzt wird, wird die Steuerverwaltung diese Ausgaben als Gewinnverteilung oder Vergütung an das Eigenkapital betrachten, was die Abziehbarkeit in der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) ausschließt.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Situation ist es notwendig, die Struktur der Beziehung zwischen dem Gesellschafter und dem Unternehmen zu analysieren. Die Abziehbarkeit der Abschreibung und der Wartungskosten (Kraftstoff, Reparaturen, ITV) ist an das Vorliegen eines effektiven Arbeitsverhältnisses gebunden. Es wird empfohlen, die vertragliche Situation jedes Berufsträgers und die Art der Ausgaben zu prüfen, um sicherzustellen, dass sie den Anforderungen der geltenden Vorschriften entsprechen und steuerliche Risiken vermieden werden.