Déductibilité des dépenses pour les logements destinés à la location : critère de la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère pertinent concernant la déductibilité des dépenses associées aux logements qui se trouvent dans une situation d'attente de location. Le cœur de la question réside dans la détermination de savoir si les réparations et les charges de nature annuelle peuvent être déduites intégralement ou si elles doivent être appliquées proportionnellement à la durée de la location effective.

Ce qu'a décidé la DGT

La DGT détermine que les frais de réparation et d'entretien sont déductibles dès lors que leur finalité est exclusivement l'obtention de revenus et non la jouissance du propriétaire. Pour que cette déduction soit recevable, il est nécessaire de prouver la situation d'attente de location du bien immobilier.

Concernant le montant, la somme déductible ne peut excéder la totalité des revenus perçus. Si la dépense dépasse ces revenus, l'excédent pourra être compensé au cours des quatre années suivantes. Toutefois, il existe une distinction importante pour les charges de nature annuelle, telles que l'Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) ou l'assurance. Ces dernières ne sont déductibles que proportionnellement au nombre de jours où le logement est effectivement loué.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un logement destiné à la location, vous devez distinguer deux types de coûts pour votre déclaration de l'Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) :

• Frais de réparation et d'entretien : S'ils sont effectués pour préparer le logement pour un futur locataire, ils peuvent être déduits intégralement (sous réserve de prouver l'intention de louer), dans la limite des revenus et avec la possibilité de compenser l'excédent lors des exercices futurs.
• Charges annuelles (IBI, assurances) : Celles-ci ne peuvent pas être déduites totalement si le logement n'a pas été loué toute l'année, mais doivent être proratisées selon les jours de location effective.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de conserver une documentation prouvant l'intention de louer le bien immobilier et la nature de chaque dépense effectuée. La classification correcte des factures et le calcul de la proportionnalité des charges annuelles éviteront des divergences avec l'Administration Tributaire. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que l'application de la réglementation de la LIRPF et du RIRPF est adéquate selon l'usage réel du bien immobilier.