Conditions pour bénéficier de la réduction fiscale sur les versements au patrimoine protégé
La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la procédure nécessaire pour que les versements effectués au patrimoine protégé d'une personne handicapée puissent bénéficier des réductions prévues par la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).
Ce qu'a décidé la DGT
La consultation portait sur la possibilité d'établir un acte authentique unique mentionnant l'engagement de réaliser des versements futurs, afin d'appliquer la réduction fiscale pour chaque exercice correspondant. Le critère de la DGT est négatif : il n'est pas possible d'appliquer les avantages fiscaux en se basant sur des versements futurs ou non réalisés consignés dans un seul document.
Pour que les versements effectués après la constitution du patrimoine protégé respectent les formalités exigées par la Loi 41/2003, chacun d'entre eux doit être réalisé de manière individualisée. Cela implique que chaque versement doit figurer dans un acte authentique autorisé par un notaire ou par une décision de justice.
Ce que cela signifie pour vous
Si vous êtes une personne physique souhaitant effectuer des versements au patrimoine protégé d'une personne handicapée pour obtenir une réduction de votre base imposable de l'IRPF, il ne suffit pas de consigner une intention ou un engagement de transfert de fonds dans un acte initial. Le respect des exigences fiscales impose une formalisation spécifique pour chaque mouvement de capital.
Le non-respect de cette formalité entraîne la perte du droit à la réduction prévue par la Loi 35/2006, car l'administration exige que la réalité du versement corresponde à la formalité documentaire exigée par la réglementation relative au handicap.
Ce qu'il convient de faire
En cas d'intention de réaliser ces versements, il est nécessaire de respecter les points suivants :
- S'assurer que chaque versement est formalisé par un acte authentique devant notaire.
- Ne pas s'appuyer sur des clauses de versements futurs contenues dans l'acte de constitution pour les effets de la réduction fiscale.
- Évaluer la situation particulière de chaque versement pour garantir sa conformité à la Loi 41/2003 et à la Loi 35/2006.
Questions fréquentes
- Puis-je inclure un engagement de versements annuels dans l'acte de constitution ?
- Non, pour appliquer la réduction fiscale, chaque versement doit être effectué par un acte authentique autorisé par un notaire.
- Quelle réglementation régit ces versements ?
- Ils sont régis par la Loi 41/2003 et la Loi 35/2006 (LIRPF).