Anforderungen für den Steuerabzug bei Einzahlungen in geschütztes Vermögen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat das erforderliche Verfahren klargestellt, damit Einzahlungen in das geschützte Vermögen einer Person mit Behinderung für die in der Regelung der Einkommensteuer (IRPF) vorgesehenen Abzüge in Betracht kommen können.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, eine einzige öffentliche Urkunde zu errichten, in der die Verpflichtung zur Leistung zukünftiger Einzahlungen festgehalten wird, um in jedem entsprechenden Geschäftsjahr den Steuerabzug anzuwenden. Das Kriterium der DGT ist negativ: Es ist nicht möglich, die Steuervorteile durch die bloße Erwähnung zukünftiger oder noch nicht geleisteter Einzahlungen in einem einzigen Dokument in Anspruch zu nehmen.

Damit die nach der Errichtung des geschützten Vermögens getätigten Einzahlungen die von Gesetz 41/2003 geforderten Formalitäten erfüllen, muss jede einzelne Einzahlung individuell erfolgen. Dies bedeutet, dass jede Einzahlung in einer durch einen Notar beglaubigten öffentlichen Urkunde oder durch einen gerichtlichen Beschluss festgehalten werden muss.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Einzahlungen in das geschützte Vermögen einer Person mit Behinderung leisten möchten, um eine Minderung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) zu erreichen, reicht es nicht aus, eine Absicht oder Verpflichtung zur Bereitstellung von Mitteln in einer ursprünglichen Urkunde zu hinterlegen. Die Erfüllung der steuerlichen Anforderungen erfordert eine spezifische Formalisierung für jede Kapitalbewegung.

Die Nichteinhaltung dieser Formalität führt zum Verlust des in Gesetz 35/2006 vorgesehenen Abzugsrechts, da die Verwaltung verlangt, dass die tatsächliche Einzahlung mit der durch die Behindertenregelung geforderten dokumentarischen Formalität übereinstimmt.

Was ratsam ist

Bei der Absicht, diese Einzahlungen vorzunehmen, sollten folgende Punkte beachtet werden:

• Sicherstellen, dass jede Einzahlung durch eine öffentliche Urkunde vor einem Notar formalisiert wird.
• Sich für die Zwecke des Steuerabzugs nicht auf Klauseln über zukünftige Einzahlungen verlassen, die in der Gründungsurkunde enthalten sind.
• Die jeweilige Situation jeder Einzahlung prüfen, um sicherzustellen, dass sie den Anforderungen des Gesetzes 41/2003 und des Gesetzes 35/2006 entspricht.