Requisitos para la reducción fiscal en aportaciones al patrimonio protegido

La Dirección General de Tributos ha clarificado el procedimiento necesario para que las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de una persona con discapacidad puedan acogerse a las reducciones previstas en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada versaba sobre la posibilidad de otorgar una única escritura pública donde constara el compromiso de realizar aportaciones futuras, con el fin de aplicar la reducción fiscal en cada ejercicio correspondiente. El criterio de la DGT es negativo: no es posible aplicar los beneficios fiscales mediante el reflejo de aportaciones futuras o no realizadas en un solo documento.

Para que las aportaciones posteriores a la constitución del patrimonio protegido cumplan con las formalidades exigidas por la Ley 41/2003, cada una de ellas debe realizarse de forma individualizada. Esto implica que cada aportación debe constar en un documento público autorizado por notario o mediante resolución judicial.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que desea realizar aportaciones al patrimonio protegido de una persona con discapacidad para obtener una reducción en su base imponible del IRPF, no basta con dejar constancia de una intención o compromiso de entrega de fondos en una escritura inicial. El cumplimiento de los requisitos fiscales exige una formalización específica para cada movimiento de capital.

El incumplimiento de esta formalidad conlleva la pérdida del derecho a la reducción prevista en la Ley 35/2006, ya que la administración exige que la realidad de la aportación coincida con la formalidad documental exigida por la normativa de discapacidad.

Qué conviene hacer

Ante la intención de realizar estas aportaciones, es necesario observar los siguientes puntos:

• Asegurar que cada aportación se formalice mediante documento público ante notario.
• No depender de cláusulas de aportaciones futuras contenidas en la escritura de constitución para efectos de la reducción fiscal.
• Valorar la situación particular de cada aportación para garantizar que se ajusta a la Ley 41/2003 y a la Ley 35/2006.