Conditions pour bénéficier de la réduction de 90 % de l'IRPF pour la location en zones tendues

L'application d'avantages fiscaux pour les propriétaires de logements situés dans des zones de marché résidentiel tendu nécessite le respect strict de conditions spécifiques. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la portée de la réduction prévue par la réglementation de l'IRPF lors de la conclusion d'un nouveau contrat de bail.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si un contribuable avait droit à la réduction de 90 % de la base imposable de l'IRPF en concluant un nouveau contrat de bail tout en maintenant le même loyer que le contrat précédent. La DGT a statué qu'il n'est pas possible d'accéder à cet avantage si la condition de réduction du loyer n'est pas remplie.

Selon le critère de l'Administration, pour que la réduction prévue à l'article 23.2 a) de la LIRPF soit applicable, le nouveau contrat doit remplir deux conditions cumulatives :

• Être conclu dans une zone de marché résidentiel tendu.
• Le loyer initial du nouveau contrat doit être inférieur, de plus de 5 pour cent, au dernier loyer du contrat précédent (après application de sa clause de révision).

Dans le cas analysé, le maintien du loyer du contrat précédent ne satisfait pas à la disposition légale de baisse du montant du bail.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire d'un logement et souhaitez bénéficier de cette réduction fiscale, il ne suffit pas que le bien se trouve dans une zone tendue. La réglementation exige une incitation économique réelle pour le locataire par la diminution du prix du loyer. Si le nouveau contrat de bail égale ou dépasse le loyer du contrat précédent, l'Administration considérera que la condition de réduction du loyer n'a pas été remplie, entraînant ainsi la perte du droit à l'application de l'avantage fiscal.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier la situation de la zone où se situe le logement et d'analyser le dernier loyer appliqué, y compris ses révisions. Avant de formaliser un nouveau contrat, vous devez vous assurer que le nouveau loyer proposé respecte la baisse supérieure à 5 pour cent exigée par la Loi 12/2023 et la LIRPF. Il est recommandé d'évaluer chaque situation contractuelle de manière individuelle pour garantir le respect des exigences légales.