Requisitos para la reducción del 90% en el IRPF por alquiler en zonas tensionadas

La aplicación de beneficios fiscales para propietarios de viviendas en zonas de mercado residencial tensionado requiere el cumplimiento estricto de condiciones específicas. Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado el alcance de la reducción prevista en la normativa del IRPF cuando se formaliza un nuevo contrato de arrendamiento.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta se centraba en determinar si un contribuyente tenía derecho a la reducción del 90% en la base imponible del IRPF al celebrar un nuevo contrato de arrendamiento manteniendo la misma renta que el contrato anterior. La DGT ha dictaminado que no es posible acceder a este beneficio si no se cumple el requisito de reducción de la renta.

Según el criterio de la Administración, para que la reducción del artículo 23.2 a) de la LIRPF sea aplicable, el nuevo contrato debe cumplir dos condiciones concurrentes:

• Formalizarse en una zona de mercado residencial tensionado.
• La renta inicial del nuevo contrato debe ser inferior, en más de un 5 por ciento, respecto a la última renta del contrato anterior (tras aplicar su cláusula de actualización).

En el caso analizado, al mantenerse la renta del contrato previo, no se satisface el precepto legal de rebaja de la cuantía del arrendamiento.

Qué significa para ti

Si usted es propietario de una vivienda y desea beneficiarse de esta reducción fiscal, no basta con que el inmueble se encuentre en una zona tensionada. La normativa exige un incentivo económico real para el arrendatario mediante la disminución del precio del alquiler. Si el nuevo contrato de arrendamiento iguala o supera la renta del contrato anterior, la Administración considerará que no se ha cumplido el requisito de reducción de la renta, perdiendo así el derecho a la aplicación del beneficio fiscal.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar la situación de la zona donde se ubica la vivienda y analizar la última renta aplicada, incluyendo sus actualizaciones. Antes de formalizar un nuevo contrato, debe constatar que la nueva renta propuesta cumple con el descenso superior al 5 por ciento exigido por la Ley 12/2023 y la LIRPF. Se recomienda valorar cada situación contractual de forma individual para asegurar el cumplimiento de los requisitos legales.