Voraussetzungen für den 90 %igen IRPF-Abzug bei Vermietung in angespannten Wohngebieten

Die Anwendung von Steuervorteilen für Eigentümer von Wohnungen in Gebieten mit angespanntem Wohnungsmarkt erfordert die strikte Einhaltung spezifischer Bedingungen. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang des in der IRPF-Regelung vorgesehenen Abzugs geklärt, wenn ein neuer Mietvertrag abgeschlossen wird.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob ein Steuerpflichtiger Anspruch auf den 90 %igen Abzug von der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) hat, wenn er einen neuen Mietvertrag abschließt und dabei die gleiche Miete wie im vorangegangenen Vertrag beibehält. Die DGT hat entschieden, dass dieser Vorteil nicht in Anspruch genommen werden kann, wenn die Anforderung der Mietminderung nicht erfüllt wird.

Nach dem Kriterium der Verwaltung müssen für die Anwendbarkeit des Abzugs gemäß Artikel 23.2 a) des LIRPF zwei Bedingungen gleichzeitig erfüllt sein:

• Der Vertrag muss in einem Gebiet mit angespanntem Wohnungsmarkt abgeschlossen werden.
• Die Anfangsmiete des neuen Vertrags muss im Vergleich zur letzten Miete des vorangegangenen Vertrags (nach Anwendung der Anpassungsklausel) um mehr als 5 Prozent niedriger sein.

Im analysierten Fall wurde die gesetzliche Vorschrift zur Senkung der Miethöhe nicht erfüllt, da die Miete des vorherigen Vertrags beibehalten wurde.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Eigentümer einer Wohnung sind und von diesem Steuervorteil profitieren möchten, reicht es nicht aus, dass sich die Immobilie in einem angespannten Gebiet befindet. Die Vorschriften verlangen einen echten wirtschaftlichen Anreiz für den Mieter durch eine Senkung des Mietpreises. Wenn der neue Mietvertrag die Miete des vorherigen Vertrags erreicht oder übersteigt, wird die Verwaltung die Ansicht vertreten, dass die Anforderung der Mietminderung nicht erfüllt wurde, wodurch das Recht auf die Anwendung des Steuervorteils verloren geht.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Situation des Gebiets, in dem sich die Wohnung befindet, zu prüfen und die letzte angewandte Miete einschließlich ihrer Anpassungen zu analysieren. Bevor ein neuer Vertrag formalisiert wird, muss sichergestellt werden, dass die vorgeschlagene neue Miete die durch das Gesetz 12/2023 und das LIRPF geforderte Senkung von mehr als 5 Prozent erfüllt. Es wird empfohlen, jede vertragliche Situation individuell zu bewerten, um die Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen zu gewährleisten.