Conditions de résidence habituelle pour l'exonération par réinvestissement dans la résidence principale

L'application de l'exonération par réinvestissement dans la résidence principale est un mécanisme qui permet aux personnes physiques d'éviter le paiement de l'IRPF sur la plus-value issue de la vente de leur logement, à condition que le montant soit destiné à l'acquisition d'un nouveau logement. Cependant, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié les limites temporelles de cet avantage.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse s'il est possible d'appliquer ladite exonération lorsque le logement transmis a cessé d'être la résidence habituelle avant le délai exigé. Le critère de la DGT détermine que, pour accéder à l'avantage, le logement doit être la résidence habituelle au moment de la vente ou l'avoir été pendant les deux années précédant immédiatement la transmission.

Dans le cas analysé, la résidence dans le logement ayant cessé en 2018, la condition de résidence habituelle exigée par l'article 41 bis du Règlement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (RIRPF) n'était pas remplie. L'administration précise que les circonstances exceptionnelles de changement de domicile ne permettent de considérer un logement comme habituel que si le délai de trois ans de résidence continue n'a pas été atteint, mais elles n'étendent pas la période de deux ans pour la vente.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère impacte directement les personnes physiques qui prévoient de vendre un bien avec l'intention de réinvestir le capital dans une nouvelle résidence. Si le logement vendu a cessé d'être votre domicile principal depuis plus de deux ans, la plus-value générée sera soumise à l'imposition correspondante au titre de l'IRPF, sans possibilité d'appliquer l'exonération par réinvestissement.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental de vérifier la situation de résidence effective du logement avant de procéder à la transmission. Il est recommandé de :

• Vérifier que le logement vendu conserve la condition de résidence habituelle au moment de l'opération.
• Vérifier que, dans le cas où il ne s'agirait pas de la résidence actuelle, cette condition a été maintenue pendant les deux années précédant la vente.
• Évaluer chaque situation particulière, car le respect des délais est une exigence stricte de la réglementation en vigueur.