Requisitos de habitualidad para la exención por reinversión en vivienda

La aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual es un mecanismo que permite a las personas físicas evitar el pago del IRPF sobre la ganancia patrimonial derivada de la venta de su residencia, siempre que el importe se destine a la adquisición de una nueva vivienda. Sin embargo, la Dirección General de Tributos ha clarificado los límites temporales de este beneficio.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si es posible aplicar dicha exención cuando la vivienda transmitida dejó de ser la residencia habitual antes del plazo exigido. El criterio de la DGT determina que, para acceder al beneficio, la vivienda debe ser la residencia habitual en el momento de la venta o haberlo sido durante los dos años inmediatamente anteriores a la transmisión.

En el caso analizado, al haber cesado la residencia en la vivienda en 2018, no se cumplía el requisito de habitualidad exigido por el artículo 41 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF). La administración aclara que las circunstancias excepcionales de cambio de domicilio solo permiten considerar una vivienda como habitual si no se ha cumplido el plazo de tres años de residencia continuada, pero no extienden el periodo de dos años para la venta.

Qué significa para ti

Este criterio impacta directamente a las personas físicas que planean vender una propiedad con la intención de reinvertir el capital en una nueva residencia. Si la vivienda vendida ha dejado de ser su domicilio principal hace más de dos años, la ganancia patrimonial generada estará sujeta a la tributación correspondiente en el IRPF, sin posibilidad de aplicar la exención por reinversión.

Qué conviene hacer

Es fundamental verificar la situación de residencia efectiva de la vivienda antes de realizar la transmisión. Se recomienda:

• Comprobar que la vivienda vendida mantiene la condición de residencia habitual en el momento de la operación.
• Verificar que, en caso de no ser la residencia actual, se haya mantenido dicha condición durante los dos años previos a la venta.
• Valorar cada situación particular, ya que el cumplimiento de los plazos es un requisito estricto de la normativa vigente.