Anforderungen an die Regelmäßigkeit für die Steuerbefreiung bei der Reinvestition in den Hauptwohnsitz

Die Anwendung der Steuerbefreiung bei der Reinvestition in den Hauptwohnsitz ist ein Mechanismus, der es natürlichen Personen ermöglicht, die Zahlung der Einkommensteuer (IRPF) auf den Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf ihres Wohnsitzes zu vermeiden, sofern der Betrag für den Erwerb einer neuen Immobilie verwendet wird. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat jedoch die zeitlichen Grenzen dieses Vorteils klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird analysiert, ob diese Befreiung angewendet werden kann, wenn die übertragene Immobilie vor Ablauf der geforderten Frist nicht mehr der Hauptwohnsitz war. Das Kriterium der DGT legt fest, dass die Immobilie zum Zeitpunkt des Verkaufs der Hauptwohnsitz sein muss oder in den zwei unmittelbar vor der Übertragung liegenden Jahren gewesen sein muss, um Zugang zu diesem Vorteil zu erhalten.

Im analysierten Fall wurde die Anforderung der Regelmäßigkeit gemäß Artikel 41 bis der Verordnung zur Einkommensteuer (RIRPF) nicht erfüllt, da der Wohnsitz in der Immobilie bereits im Jahr 2018 aufgegeben worden war. Die Verwaltung stellt klar, dass außergewöhnliche Umstände bei einem Wohnsitzwechsel eine Immobilie nur dann als Hauptwohnsitz berücksichtigen lassen, wenn die Frist von drei Jahren ununterbrochenen Wohnsitzes noch nicht abgelaufen ist, dies jedoch den Zeitraum von zwei Jahren für den Verkauf nicht verlängert.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die planen, eine Immobilie zu verkaufen, um das Kapital in einen neuen Wohnsitz zu reinvestieren. Wenn die verkaufte Immobilie vor mehr als zwei Jahren nicht mehr Ihr Hauptwohnsitz war, unterliegt der erzielte Veräußerungsgewinn der entsprechenden Besteuerung in der IRPF, ohne die Möglichkeit, die Befreiung bei Reinvestition in Anspruch zu nehmen.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, den Status des tatsächlichen Wohnsitzes der Immobilie vor der Übertragung zu überprüfen. Es wird empfohlen:

• Sicherzustellen, dass die verkaufte Immobilie zum Zeitpunkt der Transaktion den Status eines Hauptwohnsitzes behält.
• Zu prüfen, ob im Falle, dass es sich nicht um den aktuellen Wohnsitz handelt, dieser Status während der zwei Jahre vor dem Verkauf aufrechterhalten wurde.
• Jede Einzelsituation zu bewerten, da die Einhaltung der Fristen eine strikte Anforderung der geltenden Vorschriften ist.