Attribution d'un logement lors de la dissolution du régime de la communauté de biens : valeur et date d'acquisition

La dissolution du régime de la communauté de biens soulève des questions fréquentes concernant la détermination de la valeur et de la date d'acquisition des biens attribués. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement fiscal d'un logement lorsqu'un conjoint reçoit la propriété d'un bien commun après la liquidation du régime économique.

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT établit que la dissolution de la communauté de biens ne constitue pas une modification de la composition du patrimoine entraînant des plus ou moins-values patrimoniales, à condition que l'attribution corresponde à la quote-part de propriété de chaque partie. En ce sens, les biens reçus conservent leurs valeurs d'acquisition d'origine et leurs dates d'acquisition initiales.

Dans des situations spécifiques, comme lorsqu'un logement a été payé par versements échelonnés en utilisant des fonds communs, le critère est le suivant :

• La valeur d'acquisition de la part attribuée sera la moitié du prix payé.
• La date d'acquisition correspondra aux dates auxquelles les paiements ont été effectués avec des fonds communs.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les personnes physiques qui, après la dissolution de leur régime de communauté de biens, reçoivent l'attribution d'un bien commun, ce critère est fondamental pour le calcul futur de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Puisqu'il n'existe pas de transmission à but lucratif au moment de l'attribution, il ne faut pas être imposé sur une supposée plus-value patrimoniale à cet instant.

Cependant, cette donnée est déterminante pour le moment où vous déciderez de vendre le logement. La valeur et la date utilisées pour calculer la plus ou moins-value patrimoniale lors de la vente future ne seront pas celles du moment de la dissolution, mais celles correspondant à l'origine de l'acquisition du bien commun.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de documenter correctement les paiements effectués avec des fonds communs et de conserver les justificatifs des dates auxquelles ces décaissements ont été effectués. Étant donné que la date d'acquisition peut être liée à différents moments de paiements partiels, disposer de la traçabilité des fonds est essentiel pour déterminer avec précision la valeur d'acquisition et éviter des erreurs lors de la liquidation de l'IRPF lors d'une vente future.