Zuweisung einer Immobilie bei der Auflösung der Gütergemeinschaft: Wert und Anschaffungsdatum

Die Auflösung der Gütergemeinschaft wirft häufig Fragen zur Bestimmung des Wertes und des Anschaffungsdatums der zugewiesenen Vermögenswerte auf. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung von Immobilien geklärt, wenn ein Ehepartner nach der Liquidation des Güterstandes das Eigentum an einem gemeinschaftlichen Vermögenswert erhält.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass die Auflösung der Gütergemeinschaft keine Änderung in der Zusammensetzung des Vermögens darstellt, die zu Veräußerungsgewinnen oder -verlusten führt, sofern die Zuweisung dem jeweiligen Eigentumsanteil der Parteien entspricht. In diesem Sinne behalten die erhaltenen Vermögenswerte ihre ursprünglichen Anschaffungswerte und ihre ursprünglichen Anschaffungsdaten.

In spezifischen Situationen, wie etwa wenn eine Immobilie in Raten unter Verwendung gemeinschaftlicher Mittel bezahlt wurde, gilt folgendes Kriterium:

• Der Anschaffungswert des zugewiesenen Anteils ist die Hälfte des gezahlten Preises.
• Das Anschaffungsdatum entspricht den Daten, an denen die Zahlungen mit gemeinschaftlichen Mitteln geleistet wurden.

Was das für Sie bedeutet

Für natürliche Personen, die nach der Auflösung ihres Güterstandes die Zuweisung eines gemeinschaftlichen Vermögenswertes erhalten, ist dieses Kriterium für die zukünftige Berechnung der Einkommensteuer (IRPF) von grundlegender Bedeutung. Da zum Zeitpunkt der Zuweisung keine Übertragung mit Gewinnabsicht vorliegt, muss in diesem Moment kein vermeintlicher Veräußerungsgewinn versteuert werden.

Dieser Datenpunkt ist jedoch entscheidend für den Zeitpunkt, an dem Sie sich entscheiden, die Immobilie zu verkaufen. Der Wert und das Datum, die für die Berechnung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts beim zukünftigen Verkauf herangezogen werden, sind nicht die des Zeitpunkts der Auflösung, sondern diejenigen, die dem Ursprung des Erwerbs des gemeinschaftlichen Vermögenswertes entsprechen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die mit gemeinschaftlichen Mitteln geleisteten Zahlungen korrekt zu dokumentieren und die Belege über die Daten, an denen diese Auszahlungen erfolgten, aufzubewahren. Da das Anschaffungsdatum mit verschiedenen Zeitpunkten von Teilzahlungen verknüpft sein kann, ist die Rückverfolgbarkeit der Mittel unerlässlich, um den Anschaffungswert präzise zu bestimmen und Fehler bei der Veranlagung der Einkommensteuer (IRPF) bei einem zukünftigen Verkauf zu vermeiden.