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V2828-20 21 septembre 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs ou de fusion sous la LIS et ses conditions

Une société demande si l'apport de participations d'une autre société en vue d'une augmentation de capital peut bénéficier du régime spécial des fusions et des échanges de valeurs. La DGT indique que cela est possible sous réserve du respect des exigences légales et de la validité des motifs économiques.

La question posée

Question posée 1. Dans le cas d'une augmentation de capital dans la société A par l'apport de la totalité des participations de la société B, cette opération pourrait-elle bénéficier du régime spécial prévu au Chapitre VII du Titre VII de la loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, entraînant un report de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques, de l'Impôt sur les Sociétés et des Impôts Locaux, ainsi qu'une exonération des impôts régionaux ?

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs mobilières, l'opération doit permettre d'obtenir la majorité des droits de vote et respecter l'article 80.1 de la LIS. En cas de fusion, elle doit être réalisée conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Dans les deux cas, l'opération ne peut pas avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, nécessitant des motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. Concernant l'IIVTNU, la non-assujettissement dans les fusions dépend de la réunion des circonstances prévues à la deuxième disposition additionnelle de la LIS.

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