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V2468-20 20 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · scrip dividend

Les revenus issus d'un dividende en actions sont qualifiés de dividendes, quelle que soit l'option exercée par l'associé

Le traitement fiscal au titre de l'impôt sur les sociétés et de l'IRNR d'un dividende en actions (scrip dividend) comportant trois options (recevoir des actions, vendre les droits sur le marché ou les vendre à la société) est examiné. La DGT détermine que, dans tous les cas, le revenu revêt la nature d'un dividende.

La question posée

Cuestión planteada Tratamiento fiscal a los efectos del Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes de la ampliación de capital con cargo a reservas, en el sentido de la obligatoriedad en todo caso de practicar retención sobre la entrega de los derechos de asignación gratuitos, así como sobre la tributación que se desprende de las diferentes opciones que pueden ser ejercitadas por el accionista con dichos derechos, todo ello condicionado por el tipo de accionista, es decir, si es persona física o jurídica, residente o no residente con o sin establecimiento permanente.

La position de la DGT

El ingreso obtenido por el socio tiene la calificación de dividendo, ya sea que reciba acciones liberadas, enajene los derechos en el mercado o los venda a la sociedad emisora. En el Impuesto sobre Sociedades, los dividendos por entrega de acciones liberadas o enajenación de derechos en el mercado no están sujetos a retención o ingreso a cuenta. Sin embargo, la venta de derechos a la sociedad emisora sí conlleva la obligación de practicar retención sobre los rendimientos obtenidos.

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