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V2468-20 20 juillet 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · scrip dividend

Les revenus issus d'un dividende en actions sont qualifiés de dividendes, quelle que soit l'option exercée par l'associé

Le traitement fiscal au titre de l'impôt sur les sociétés et de l'IRNR d'un dividende en actions (scrip dividend) comportant trois options (recevoir des actions, vendre les droits sur le marché ou les vendre à la société) est examiné. La DGT détermine que, dans tous les cas, le revenu revêt la nature d'un dividende.

La question posée

Question posée : Traitement fiscal aux fins de l'impôt sur les sociétés et de l'impôt sur le revenu des non-résidents de l'augmentation de capital imputée sur les réserves, en ce qui concerne l'obligation en tout état de cause d'opérer une retenue à la source sur la remise des droits d'attribution gratuits, ainsi que sur l'imposition découlant des différentes options qui peuvent être exercées par l'actionnaire avec ces droits, le tout étant conditionné par le type d'actionnaire, c'est-à-dire s'il s'agit d'une personne physique ou morale, résidente ou non résidente, avec ou sans établissement stable.

La position de la DGT

Pour l'impôt sur les sociétés, le revenu dérivé du scrip dividend a la nature d'un dividende, que l'associé reçoive des actions gratuites, cède les droits sur le marché ou vende les droits à la société. Si la distribution est imputée sur les réserves de bénéfices, il n'y a pas de retenue à la source pour la remise d'actions ou la cession sur le marché, mais il y en a une pour la vente de droits à la société. S'il est imputé sur la prime d'émission, le montant reçu réduit la valeur de la participation et il n'y a pas d'obligation de retenue.

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