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V2120-20 24 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et de fusion sous réserve du respect des conditions légales et économiques

Une entité demande l'avis sur un échange de valeurs et une fusion par absorption visant à simplifier sa structure. La DGT précise que ces opérations peuvent bénéficier du régime spécial de la LIS si elles respectent les conditions de majorité des droits de vote, de résidence et de motifs économiques valables.

La question posée

Question posée : Si l'opération décrite pourrait bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés, et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour l'échange de valeurs, l'entité doit acquérir la majorité des droits de vote et satisfaire aux conditions de l'article 80.1 de la LIS. Dans le cas d'une fusion par absorption, l'opération doit être réalisée dans le cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. Le régime spécial ne s'appliquera pas si l'opération a pour objet la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle manque de motifs économiques valables conformément à l'article 89.2 de la LIS. Les motifs économiques invoqués pourraient être considérés comme valables, bien que leur application dépende de l'appréciation des faits et de l'absence d'un objectif prépondérant d'avantage fiscal.

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