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V2120-20 24 juin 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs et de fusion sous réserve du respect des conditions légales et économiques

Une entité demande l'avis sur un échange de valeurs et une fusion par absorption visant à simplifier sa structure. La DGT précise que ces opérations peuvent bénéficier du régime spécial de la LIS si elles respectent les conditions de majorité des droits de vote, de résidence et de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia del artículo 80.1 LIS. En la fusión por absorción, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil y cumplir el artículo 76.1 LIS. El régimen especial no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. El hecho de que la absorbida sea inactiva no invalida el régimen si la fusión refuerza la situación financiera y no es parte de un plan de liquidación.

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