Glossaire des affaires
Régime NHR du Portugal (Non-Habitual Resident)
Régime fiscal portugais créé en 2009 offrant pendant 10 ans des avantages fiscaux aux nouveaux résidents qui n'ont pas été résidents fiscaux au Portugal au cours des 5 années précédentes. Le régime NHR original a été aboli au 1er janvier 2024 et remplacé par le régime IFICI, bien plus restrictif et ciblant uniquement les chercheurs, scientifiques et profils technologiques qualifiés.
FiscalLe régime NHR original (2009-2023)
Le régime NHR (Non-Habitual Resident), créé par le Décret-loi 249/2009, offrait des avantages fiscaux pendant 10 ans aux nouveaux résidents fiscaux du Portugal:
Revenus de travail et activités professionnelles: taux fixe de 20 % (réduit à l’impôt progressif standard après 2020 pour certaines catégories) sur les revenus d’activités à «haute valeur ajoutée» (liste limitative: médecins, avocats, ingénieurs, consultants, cadres, scientifiques, artistes, sportifs de haut niveau).
Revenus de source étrangère: exonération sur les pensions étrangères (abaissée à un taux de 10 % en 2020 suite aux critiques de l’UE), dividendes et plus-values de source étrangère, et revenus de location de biens étrangers — sous condition d’imposition dans le pays d’origine ou absence de qualité de paradis fiscal.
Conditions d’accès: ne pas avoir été résident fiscal au Portugal pendant les 5 années précédentes; établir sa résidence au Portugal; demande auprès de l’Autoridade Tributária.
La réforme IFICI 2024
Le budget 2024 du Portugal a aboli le NHR pour les nouveaux candidats à partir du 1er janvier 2024. Il a été remplacé par l’IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), un régime beaucoup plus restrictif:
Profils éligibles: chercheurs et membres d’organismes de recherche scientifique, professeurs d’enseignement supérieur et chercheurs en entreprise, emplois qualifiés dans des secteurs de haute intensité technologique (liste fixée par décret), entrepreneurs dans des startups certifiées par IAPMEI/ANI.
Non éligibles: la grande majorité des professionnels libéraux, rentiers, retraités et entrepreneurs non-tech.
Situation des titulaires NHR antérieurs à 2024
Les contribuables qui ont obtenu le statut NHR avant le 31 décembre 2023 conservent leurs avantages pour la durée résiduelle de leurs 10 ans. La réforme n’a d’effet que pour les nouveaux demandeurs.
Alternatives au NHR pour les Espagnols
Pour les Espagnols qui envisageaient le Portugal pour ses avantages NHR et qui ne remplissent pas les conditions IFICI, les alternatives comprennent: Andorre (IGEC 10 %), Malte (programmes spécifiques), UAE/Dubaï (sans impôt sur le revenu personnel, IS 9 %), ou maintien de la résidence en Espagne avec planification fiscale optimisée.
Termes associés: résidence fiscale, exit tax espagnol
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