Portugal NHR-Regime (Non-Habitual Resident)

Das historische NHR (2009–2023)

Das NHR (Regime Fiscal do Residente Não Habitual) war von 2009 bis 2023 das attraktivste Steuerregime Europas für zuzugswillige Steuerpflichtige. Seine Hauptelemente:

• 20 % Festsatz auf portugiesische Einkünfte aus qualifizierten Hochwerttätigkeiten (Ingenieure, Architekten, Ärzte, Hochschullehrer, leitende Manager)
• Befreiung für Auslandseinkünfte (Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne) bei Anwendung des DBA-Quellenprinzips
• Auslandspensionen: 0 % (bis 2020), dann 10 % nach OECD-Druck
• Dauer: 10 Jahre, einmalig, nicht erneuerbar

Das IFICI ab 2024 (Nachfolgeregime)

Das IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) trat zum 1. Januar 2024 in Kraft. Begünstigte Profile:

• Forscher und Wissenschaftler an Universitäten und Forschungseinrichtungen
• F&E-Mitarbeiter in Unternehmen mit portugiesischer F&E-Zertifizierung
• Mitarbeiter zertifizierter Start-ups (Lei 21/2023)
• Qualifizierte Fachkräfte in strategischen Sektoren (Technologie, erneuerbare Energie)

Steuerliche Konditionen: 20 % Festsatz auf begünstigte Tätigkeitseinkünfte, 10 Jahre Dauer — strukturell ähnlich wie das alte NHR, aber mit einem deutlich engeren Anwendungsbereich.

Was wegfällt gegenüber dem NHR: Auslandspensionen ohne Sondersatz, allgemeine Beratungs- oder Managementtätigkeiten, passive Einkünfte aus nicht begünstigten Quellen.

Übergangsregelungen

Bestehende NHR-Status-Inhaber behalten ihre Vergünstigungen für die restliche Laufzeit ihrer 10-Jahres-Periode. Kein Neumeldungserfordernis. Das Übergangsfenster für Neuanträge unter dem alten Regime ist seit dem 31. Dezember 2023 geschlossen.

Relevanz für Spanier

Für spanische Steuerpflichtige, die eine Wohnsitzverlegung nach Portugal erwägen:

1. IFICI-Berechtigung prüfen: Fällt das berufliche Profil unter die begünstigten Kategorien?
2. Spanische Wegzugsteuer (Art. 95.bis LIRPF): Wie bei Andorra anwendbar auf latente Gewinne über €4M oder ≥25 % Beteiligung über €1M — bei Portugal als EU-Mitglied jedoch Stundungsmöglichkeit für die Dauer der Auslandsresidenz.
3. AEAT-Anfechtungsrisiko: Identische Prüfungskriterien wie bei Andorra — wirtschaftliche und familiäre Bindungen an Spanien können die Wohnsitzverlegung angreifbar machen.
4. DBA Spanien-Portugal: Verteilt die Besteuerungshoheit und verhindert Doppelbesteuerung — funktioniert, wenn beide Seiten die Residenz anerkennen.

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