La DAC8 (Directive 2023/2226/UE) est le huitième amendement à la Directive européenne sur la coopération administrative en matière fiscale. Elle oblige les prestataires de services sur crypto-actifs à déclarer les transactions de leurs clients résidents dans l'UE à l'autorité fiscale nationale, qui échangera automatiquement ces informations entre États membres.
En pratique
Qu’est-ce que la DAC8 ?
La DAC8 (Directive 2023/2226/UE du 17 octobre 2023) est le huitième amendement à la Directive 2011/16/UE sur la coopération administrative en matière fiscale dans l’Union européenne. Son objectif central est d’étendre l’échange automatique d’informations fiscales entre administrations des États membres aux crypto-actifs et à la monnaie électronique, comblant une lacune qui laissait ces actifs en dehors des mécanismes existants de transparence fiscale.
La DAC8 s’aligne sur le Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) de l’OCDE, adopté en 2022, et sur les modifications parallèles de la Norme commune de déclaration (NCD/CRS). Les États membres doivent transposer la directive avant le 31 décembre 2025 ; le premier exercice soumis à déclaration est 2026, et le premier échange automatique entre administrations fiscales est prévu pour 2027.
Qui est concerné
La directive impose des obligations de déclaration aux prestataires de services sur crypto-actifs (PSCA) au sens du règlement MiCA de l’UE :
- Plateformes permettant l’échange entre crypto-actifs et monnaie fiduciaire
- Plateformes offrant des services de conservation ou de transfert de crypto-actifs
- Plateformes facilitant les échanges entre différents crypto-actifs
La DAC8 étend également le périmètre des directives antérieures pour y inclure la monnaie électronique et, à terme, les monnaies numériques de banque centrale (MNBC).
Quelles informations sont déclarées
Les PSCA devront communiquer à l’autorité fiscale de l’État membre dont ils relèvent :
- L’identification du client (nom, numéro d’identification fiscale, État de résidence fiscale)
- Les montants et les dates des opérations d’échange entre crypto-actifs et monnaie fiduciaire
- Les montants et les dates des opérations d’échange entre différents crypto-actifs
- Les transferts de crypto-actifs entre plateformes ou vers des adresses externes
Cette autorité transmettra ensuite automatiquement les informations à l’administration fiscale de l’État de résidence du client.
Conséquences pour les résidents fiscaux en Espagne
Pour les contribuables détenant des crypto-actifs via des exchanges ou des dépositaires, la DAC8 signifie que leurs transactions seront communiquées à l’Agencia Tributaria par des tiers, indépendamment de ce que le contribuable déclare. Cela ne supprime pas les obligations propres du contribuable : la déclaration du Modèle 721 pour les actifs en dépôt à l’étranger, la taxation des plus ou moins-values dans l’impôt sur le revenu (IRPF), et l’inclusion des valeurs dans l’impôt sur la fortune (Impuesto sobre el Patrimonio) si applicable.
Différences avec le CRS et la DAC7
La Norme commune de déclaration (NCD/CRS/DAC2) couvrait déjà les comptes financiers à l’étranger mais excluait expressément les crypto-actifs car ils ne correspondaient pas à la définition de “compte financier”. La DAC8 comble cette lacune, de la même manière que la DAC7 (Directive 2021/514/UE) avait étendu la transparence aux opérateurs de plateformes numériques de l’économie collaborative.