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Consultas sobre unidad económica

349 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «unidad económica», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 72 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La transmisión de una rama de actividad para acogerse a la neutralidad fiscal exige que el patrimonio constituya una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. Esto requiere una organización empresarial diferenciada que permita desarrollar una explotación económica autónoma en la entidad adquirente. Además, la actividad debe existir previamente en la transmitente y la operación debe responder a motivos económicos válidos.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo, definiendo la rama de actividad como una unidad económica autónoma con capacidad de funcionamiento propio. A lo largo de las consultas, se ha reforzado la necesidad de que exista una organización empresarial diferenciada y una explotación económica autónoma para evitar la mera segregación de activos aislados.

Análisis basado en 64 de 72 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

349 consultas

V1853-23 27 jun 2023

Requisitos para la aplicación del régimen especial de escisión parcial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrama de actividadunidad económicarégimen especialreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V1015-23 25 abr 2023

La aportación de un hotel y restaurante puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si son elementos afectos a una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialelementos patrimoniales afectosarrendamiento de industrianeutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.a
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V1769-21 7 jun 2021

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadaportación de activosunidad económicamotivos económicos válidossucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.1
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V2228-18 25 jul 2018

Se puede aplicar el régimen especial de escisión parcial y canje de valores si se cumplen los requisitos de rama de actividad, mayoría de voto y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialcanje de valoresrama de actividadmotivos económicos válidosunidad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V2227-18 25 jul 2018

Se puede aplicar el régimen especial de escisión parcial y canje de valores si se cumplen los requisitos de rama de actividad, mayoría de votos y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialcanje de valoresrama de actividadmotivos económicos válidosunidad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V1363-15 29 abr 2015

No se puede aplicar el régimen especial de escisión si la operación es financiera no proporcional y los patrimonios segregados son solo participaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierarégimen fiscal especialrama de actividadunidad económicaescisión no proporcional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2º
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V1360-15 29 abr 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad si se cumplen requisitos de unidad económica y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadunidad económicarégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.3
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V0292-15 26 ene 2015

El alquiler de un local con enseres se considera rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
arrendamiento de negocioarrendamiento de localrendimientos del capital inmobiliariorendimientos del capital mobiliariounidad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.c
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V0170-15 19 ene 2015

Las operaciones de aportación y escisión podrían acogerse al régimen especial de IS si cumplen requisitos de unidad económica y motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarama de actividadescisión parcial financierarégimen especialmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.4
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V2372-14 10 sept 2014

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarama de actividadunidad económicarégimen especialmotivos económicos válidos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.4
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V0646-14 10 mar 2014

Posibilidad de aplicar el régimen especial en aportaciones y escisiones bajo el cumplimiento de requisitos de participación, unidad económica y motivos no puramente fiscales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaescisión parcial financierarégimen especialrama de actividadunidad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.cTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.4
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