Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre renta del ahorro

34 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «renta del ahorro», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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34 consultas

V5361-26 28 jul 2026

La pérdida patrimonial por extinción de sociedad debe imputarse al ejercicio del auto judicial de extinción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidaciónextinción de sociedadalteración patrimonialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1216-26 22 may 2026

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe de adquisición de acciones tras la extinción de una sociedad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescuota de liquidaciónextinción de sociedadprocedimiento concursalrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1110-26 18 may 2026

Se puede compensar una pérdida patrimonial de 2020 con una ganancia patrimonial de 2024

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0491-26 3 mar 2026

Las ganancias por venta de criptomonedas tributan como renta del ahorro y se calculan por tipo de activo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualesbienes inmaterialesvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2610-25 23 dic 2025

No se pueden heredar ni compensar las pérdidas patrimoniales pendientes de compensar del fallecido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesbase imponible generaltransmisión mortis causacompensación de pérdidasrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V2513-25 16 dic 2025

El intercambio de criptomonedas por otras constituye una permuta que genera ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspermutaganancia patrimonialrenta del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2235-25 24 nov 2025

La prestación de un seguro de vida por incapacidad tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidaincapacidad absoluta y permanenterenta del ahorrobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1881-25 14 oct 2025

No se pueden compensar pérdidas patrimoniales de 2020 con ganancias de 2025 por caducidad del plazo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta del ahorropérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorrotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1878-25 14 oct 2025

La pérdida patrimonial por venta de inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44

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V1336-25 16 jul 2025

Los dividendos percibidos por un socio tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0724-25 16 abr 2025

La venta de una vivienda que no es habitual genera ganancia o pérdida patrimonial sin exención por reinversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialpérdida patrimonialrenta del ahorrovivienda habitualexención por reinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0308-25 17 mar 2025

La pérdida patrimonial por extinción de sociedad en concurso se imputa en el periodo del auto de extinción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcuota de liquidaciónconcurso de acreedoresextinción de sociedadrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1607-24 3 jul 2024

No se puede aplicar el mínimo por descendientes si el descendiente debe presentar declaración de IRPF por rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesganancias patrimonialespérdidas patrimonialescriptomonedasrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3281-23 21 dic 2023

Los dividendos percibidos por socios se consideran rendimientos del capital mobiliario y renta del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorrobase imponible del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3203-23 12 dic 2023

Las pérdidas por criptomonedas sufridas antes de la residencia fiscal en España no son computables en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancia patrimonialrenta del ahorroresidencia fiscalmonedas virtuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12.1

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V2977-23 14 nov 2023

Las ganancias por reembolso de un fondo de inversión francés tributan en España como renta del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta del ahorrobase imponible del ahorroresidencia fiscalconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2146-23 21 jul 2023

El canje de participaciones por fusión de fondos de inversión puede ser neutral si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

canje de valoresfusión por absorciónneutralidad fiscalrenta del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1777-23 20 jun 2023

El traslado de domicilio de una sociedad extranjera a España no genera rentas en el socio, pero la fusión posterior sí podría

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialfusión por absorciónresidencia fiscalrégimen especial de fusionesrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.e

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V1474-23 31 may 2023

Las rentas de un seguro de vida donde coinciden contratante y beneficiario tributan en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorentas temporales inmediatascapital diferidocontrato de seguro de vidabase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V2520-22 7 dic 2022

El intercambio de criptomonedas por otras distintas genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspermutaganancia patrimonialrenta del ahorrovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2179-22 17 oct 2022

Las ganancias por compraventa de criptomonedas tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualestipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1997-22 20 sept 2022

Los dividendos percibidos por socios personas físicas tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariorenta del ahorroretención e ingreso a cuentadoble imposicióndividendos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1960-22 15 sept 2022

La diferencia entre el valor de adquisición y los pagos recibidos por insolvencia es rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliarioprocedimiento de insolvenciavalor de adquisiciónrenta del ahorrobonos estructurados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0975-22 4 may 2022

Las ventas de criptomonedas fuera de una actividad económica tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorrobienes inmaterialesmoneda virtual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0709-22 1 abr 2022

Las participaciones aportadas conservan su valor y fecha de adquisición para el cálculo del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialvalor de adquisiciónrégimen especialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1 d)

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V1353-19 10 jun 2019

Tratamiento fiscal de dividendos, cupones y ganancias patrimoniales en la renta de personas físicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesdividendoscupónrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1

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V0175-17 25 ene 2017

La pérdida por la liquidación de bonos tras un procedimiento de insolvencia es un rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioprocedimiento de insolvenciaconvenio de liquidaciónrenta del ahorrobonos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V1845-16 27 abr 2016

La aportación de acciones a una nueva sociedad puede tributar como ganancia patrimonial o acogerse al régimen de canje de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialaportación no dinerariacanje de valoresrenta del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.d)

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V3192-15 21 oct 2015

El artículo 95 bis de la LIRPF no se aplica si el último ejercicio de residencia fiscal es 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cambio de residenciaganancias patrimonialesresidencia fiscalperiodo impositivovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.b

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V3065-15 13 oct 2015

No se aplica el artículo 95 bis de la LIRPF si el último ejercicio de residencia fiscal es 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialescambio de residenciaresidencia fiscalvalor de mercadorenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95.bisLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.b

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V2688-15 17 sept 2015

No se aplica el artículo 95 bis de la LIRPF si el último ejercicio de residencia fiscal es 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialescambio de residenciaresidencia fiscalperiodo impositivovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2364-15 27 jul 2015

Los rendimientos negativos de participaciones preferentes generados antes de 2015 pueden compensarse con ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias y pérdidas patrimonialesparticipaciones preferentesbase imponible del ahorrocompensación de rentas negativas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46.a)

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V1608-15 26 may 2015

La aportación de acciones a una nueva sociedad genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

aportación no dinerariaganancia patrimonialvalor de mercadorégimen especialrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1 d)

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V2623-14 6 oct 2014

Se debe tributar en España por la ganancia patrimonial de la venta de un inmueble en Bélgica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta mundialdoble imposición internacionalvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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