Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre patrimonio neto

31 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «patrimonio neto», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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31 consultas

V5167-26 14 jul 2026

Existe obligación de declarar en el Impuesto sobre el Patrimonio si el valor de bienes y derechos supera los 2.000.000 euros

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

cuota tributariavalor de bienes y derechospatrimonio netobase imponibleobligación de declarar LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 37

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V1664-26 19 jun 2026

El valor de transmisión de acciones no cotizadas puede ser el importe real, siempre que se acredite que es el de mercado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónvalor de adquisiciónpatrimonio netocapitalización de resultados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1419-26 5 jun 2026

El valor de transmisión de participaciones sociales no admitidas a cotización puede ser el mayor entre el patrimonio neto o la capitalización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de transmisiónvalor de adquisiciónganancia patrimonialparticipaciones socialespatrimonio neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1150-26 20 may 2026

Deben incluirse las acciones heredadas en la base imponible del IP y del ITSGF si la titularidad corresponde al sujeto pasivo

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponibletitularidad jurídicabase imponibledevengoaceptación de herencia LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 7

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V0569-26 11 mar 2026

Los dividendos de participaciones privativas se imputan íntegramente al titular en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital mobiliariorégimen de ganancialestitularidad jurídicabienes privativosimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

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V0007-26 8 ene 2026

La subvención para cancelar deuda se imputará como ingreso según se produzca la cancelación de la deuda

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

subvención no reintegrableimputación de ingresoscancelación de deudamétodo de estimación directapatrimonio neto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2561-25 18 dic 2025

Se puede aplicar la deducción del 60% por residencia en La Palma a pensiones de la seguridad social extranjera

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por residenciaresidencia habitual y efectivapensiones públicasrendimientos del trabajopatrimonio neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.4.1.a

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V2516-25 16 dic 2025

Se deben declarar los bienes heredados en el ejercicio del fallecimiento del causante, no en el de la aceptación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponibledevengotitularidad jurídicacaudal relictoaceptación de herencia LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V2432-25 11 dic 2025

Los tokens deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio aunque tengan restricciones de disposición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

tokenssmart contractlock uppatrimonio netoprecio de mercado LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V1583-25 8 sept 2025

No es deducible la deuda de un préstamo tras aportar el inmueble que lo originó a una sociedad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio netoaportación de bienesdeducción de deudasujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V1121-25 26 jun 2025

No se deben incluir en el Impuesto sobre el Patrimonio los activos de una fundación de la que no se es titular

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

personalidad jurídicahecho imponiblesujeto pasivopatrimonio netoderechos de contenido económico LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.a

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V0641-25 8 abr 2025

No se debe incluir en el Impuesto sobre el Patrimonio el dinero obtenido por la venta de un bien privativo del cónyuge

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

patrimonio netorégimen de ganancialesbienes privativostitularidad jurídicabase imponible LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 7

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V0583-25 1 abr 2025

El valor de adquisición de participaciones será el valor de transmisión determinado por la AEAT según el art. 37.1.b)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónvalor de transmisiónliquidación de sociedadesganancia patrimonialvalores no admitidos a negociación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1

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V0547-25 28 mar 2025

Los seguros de vida y rentas de jubilación se integran en el Impuesto sobre el Patrimonio por su provisión matemática o valor de capitalización

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

provisión matemáticavalor de rescaterentas vitaliciashecho imponibledevengo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V0188-25 14 feb 2025

La retirada de efectivo de una cuenta bancaria no constituye un gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

base imponibleestimación directagasto deduciblepatrimonio netoresultado contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0460-24 19 mar 2024

Se deben declarar las cantidades entregadas por un inmueble en construcción con reserva de dominio en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reserva de dominiopatrimonio netoentregas a cuentahecho imponiblemodelo 720 LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V0393-24 12 mar 2024

Es deducible la deuda de un préstamo extranjero destinado a comprar un inmueble en España para el Impuesto sobre Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio netosujeto pasivodeducción de deudano residente LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9.Uno

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V0010-24 13 feb 2024

Es deducible la deuda de un préstamo para refinanciar uno anterior destinado a la compra de un inmueble en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio netodeducción de deudasujeto pasivorefinanciación LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9.Uno

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V2707-23 5 oct 2023

La venta de acciones de una sociedad extranjera genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónvalores no admitidos a negociaciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2706-23 5 oct 2023

La venta de acciones de una sociedad extranjera genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónvalores no admitidos a negociaciónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2537-23 21 sept 2023

No sujeción al Impuesto sobre el Patrimonio ni al ITSGF por participaciones en entidades no negociadas en mercados organizados

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivobienes inmueblesmercados organizadospatrimonio neto LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLey 38/2022

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V0481-23 1 mar 2023

No se tributa en España por participaciones en sociedades extranjeras si su activo inmobiliario en España es inferior al 50%

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsociedad comanditariaresidencia fiscalbienes inmueblesconvenio de doble imposición LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.b

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V1073-22 13 may 2022

Los residentes en España tributan por su patrimonio mundial y herencias, sujeto a las excepciones de los convenios internacionales

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalpatrimonio netodoble imposiciónbienes incorporalesnuda propiedad LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 2

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V0347-22 23 feb 2022

La nuda propiedad de acciones debe tributar en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadpatrimonio netosujeto pasivodeclaración informativaderechos reales LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V2646-21 3 nov 2021

Un no residente no está sujeto al Impuesto sobre el Patrimonio por la titularidad de una sociedad extranjera

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivohecho imponibletitularidad directaresidencia fiscal LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.b)

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V2070-21 9 jul 2021

No se tributa en España por acciones de una sociedad británica que posee un inmueble en Mallorca

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realconvenio de doble imposiciónbienes inmueblessociedad no residentepatrimonio neto Convenio entre España y el Reino Unido para evitar la doble imposiciónLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V1826-20 8 jun 2020

El valor de transmisión de participaciones no admitidas a cotización debe ser el de mercado o, en su defecto, el mayor entre el patrimonio neto o el de capitalización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de transmisiónvalor de adquisiciónvalores no admitidos a negociaciónpatrimonio neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2384-17 19 sept 2017

Se pierde la exención de vivienda habitual en el Impuesto sobre el Patrimonio al dejar de habitarla de forma efectiva

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

vivienda habitualobligación personalexenciónresidencia habitualsujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.9LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.uno a)

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V5129-16 28 nov 2016

La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio de una holding se limita a la proporción de activos afectos a la actividad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

exenciónactividad económicapatrimonio inmobiliariosociedad holdingactivos afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4968-16 16 nov 2016

España puede gravar el patrimonio de residentes en Noruega mediante la titularidad indirecta de bienes inmuebles

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

participación sustancialactivo inmobiliariodoble imposicióntitularidad indirectaobligación real LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.bLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2873-16 22 jun 2016

La mera capacidad de disposición sobre saldos bancarios de una empresa no convierte al directivo en sujeto pasivo del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Tributos

sujeto pasivohecho imponiblepoder de disposicióndeclaración informativatitularidad LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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