Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre inversión del sujeto pasivo

974 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «inversión del sujeto pasivo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 45 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

La inversión del sujeto pasivo se aplica según el supuesto específico de la Ley 37/1992, como en la transmisión de inmuebles con derecho real de garantía o la entrega de ciertos metales según la Nomenclatura Combinada. El sujeto pasivo es el destinatario de la operación, definido como aquel para quien se realiza la prestación y ocupa la posición de acreedor en la obligación jurídica. En servicios de urbanización, el destinatario es el propietario original que debe la obligación, independientemente de quién asuma el pago posteriormente.

La posición de la DGT no muestra una evolución doctrinal única, sino que aplica la inversión del sujeto pasivo de forma fragmentada según la naturaleza de la operación (obras, metales, inmuebles o residuos). Las consultas mantienen la aplicación de los supuestos legales específicos sin cambios de criterio entre sí. La doctrina se limita a precisar la aplicación de la norma a casos concretos de la Nomenclatura Combinada o la definición de destinatario.

Puntos de inflexión

  1. V4484-16

    Establece que la ejecución de obra requiere un resultado que incluya instalación y montaje, excluyendo el suministro de materiales sin montaje.

  2. V2678-21

    Precisa que la inversión del sujeto pasivo procede en la transmisión de inmuebles con hipoteca si el adquirente cancela la deuda en el mismo acto.

Análisis basado en 31 de 45 consultas con criterio disponible. Actualizado 16 de agosto de 2026.

974 consultas

V2169-20 29 jun 2020

La opción por el régimen especial de arrendamiento de viviendas requiere el cumplimiento de los requisitos para su aplicación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de arrendamiento de viviendascambio de afectaciónactividad económica principalinversión del sujeto pasivopromoción inmobiliaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0691-19 27 mar 2019

Las cooperativas de consumo que actúan para el uso de sus socios no pueden aplicar la inversión del sujeto pasivo en obras de rehabilitación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
inversión del sujeto pasivocooperativa de consumorehabilitación de edificacionesempresario o profesionalimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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