Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre gastos deducibles

665 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «gastos deducibles», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 23 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La deducibilidad de los gastos requiere acreditar su relación con la obtención de ingresos y su afectación exclusiva a la actividad económica. En rendimientos del trabajo, la lista de gastos deducibles es cerrada y no incluye conceptos como matrículas de máster. Para vehículos de turismo, la afectación debe ser exclusiva y acreditarse mediante medios de prueba, de lo contrario no se permite la deducción de ningún gasto.

La DGT mantiene una postura restrictiva basada en la correlación de ingresos y la afectación exclusiva. Se observa una distinción clara entre la lista cerrada de gastos para rendimientos del trabajo y la necesidad de probar la vinculación de gastos en actividades económicas. La posición sobre vehículos y cotizaciones se mantiene constante en su exigencia de causalidad y normativa específica.

Puntos de inflexión

  1. V0694-25

    Establece que los gastos de un vehículo de turismo no son deducibles si el socio único no tiene relación laboral, calificándolo como retribución a fondos propios.

  2. V0937-25

    Precisa que si un vehículo se utiliza para necesidades privadas, no se considera afecto y no se puede deducir ningún gasto.

Análisis basado en 23 de 23 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de julio de 2026.

665 consultas

V2263-22 27 oct 2022

Es deducible el gasto por la sustitución de la caldera en una vivienda arrendada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliariogastos de reparación y conservaciónsustitución de elementosrendimiento netogastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
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V1174-20 30 abr 2020

No se aplica la reducción del 60% en arrendamientos por temporada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto positivoarrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadareducción del 60%gastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2
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V0926-20 17 abr 2020

Se puede aplicar la reducción por movilidad geográfica si la inscripción en la oficina de empleo es previa a la publicación de la relación definitiva de aprobados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficagastos deduciblesfuncionario de carrerainscripción en oficina de empleocambio de residencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1
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V1782-19 11 jul 2019

Los rendimientos derivados de un contrato de cuentas en participación pueden ser gastos deducibles para el gestor, sujeto a la calificación real del contrato

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
contrato de cuentas en participaciónrendimientos de la actividad económicarendimientos del capital mobiliarioempresario gestorpartícipe LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1
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V1392-18 28 may 2018

Las retribuciones de socios por servicios en sociedades civiles con objeto mercantil son deducibles en IS y calificadas como rendimientos del trabajo en IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civil con objeto mercantilpersonalidad jurídica fiscalrendimientos del trabajogastos deduciblesvalor normal de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3
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V0727-18 19 mar 2018

Se pueden amortizar los muebles cedidos conjuntamente con una vivienda arrendada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioamortizaciónbienes mueblescoeficiente de amortizacióngastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13
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