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Consultas sobre deducción por inversión en vivienda habitual

845 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción por inversión en vivienda habitual», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 25 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La deducción por inversión en vivienda habitual bajo el régimen transitorio exige la titularidad de la vivienda y que esta sea la residencia habitual del contribuyente. Las operaciones de novación, subrogación o sustitución de préstamos no agotan el derecho a la deducción, siempre que exista continuidad directa y se deduzca la parte proporcional atribuible al préstamo originario. No se permite la deducción por obras de accesibilidad o adecuación iniciadas tras 2013, ya que la normativa actual no contempla este concepto.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación del régimen transitorio, centrando su análisis en la continuidad de la financiación y la titularidad. No se observan cambios doctrinales, sino una aplicación reiterada de los requisitos de residencia, propiedad y la exclusión de obras de accesibilidad. Las consultas sobre sustitución de préstamos confirman la vigencia del derecho siempre que se mantenga la trazabilidad del crédito original.

Análisis basado en 23 de 25 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de julio de 2026.

845 consultas

V2255-25 25 nov 2025

No es posible aplicar la deducción estatal por obras de accesibilidad en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualobras de accesibilidadadecuación de la viviendarégimen transitoriocompetencia autonómica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V2145-25 13 nov 2025

No es posible aplicar la deducción estatal por obras de accesibilidad en la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualobras de accesibilidadrégimen transitorioadecuación de la viviendacompetencia autonómica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V1289-25 11 jul 2025

La deducción por inversión en vivienda habitual requiere que la construcción finalice en un plazo máximo de cuatro años desde el inicio de la inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioconstrucción de viviendainicio de la inversiónadquisición jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º
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V0953-24 30 abr 2024

No se puede aplicar la deducción por inversión o alquiler de vivienda habitual por pagos de alquiler actuales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualdeducción por alquiler de vivienda habitualrégimen transitoriovivienda habitualperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoquintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
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V1455-22 20 jun 2022

Debe regularizarse la deducción por vivienda habitual si el dinero de la cláusula suelo se ingresa en cuenta y no se amortiza el principal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualamortización de principalcuota líquidaregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V1683-20 29 may 2020

La deducción por vivienda habitual solo aplica a la parte adquirida antes de 2013

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioparte indivisaadquisición de viviendabase de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º
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V0890-20 16 abr 2020

La devolución de dinero por cláusulas suelo no tributa en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelodeducción por inversión en vivienda habitualbase imponiblecuota líquidaprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria decimoctava
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V0866-20 15 abr 2020

Las devoluciones por cláusulas suelo no tributan en la base imponible del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelobase imponiblededucción por inversión en vivienda habitualcuota líquidaintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
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V1583-19 27 jun 2019

Solo se puede deducir la parte de la vivienda habitual que no se destine al arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión en vivienda habitualrendimientos del capital inmobiliariorendimientos de actividades económicasrégimen transitoriovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
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V0843-19 23 abr 2019

La devolución de gastos de constitución de hipoteca no constituye renta en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
gastos de constitución de hipotecadeducción por inversión en vivienda habitualrestitución de cantidadesregularización de deduccionescuota líquida RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 26.6
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